2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》考點(diǎn)：計(jì)稅依據(jù)的審核

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：文博2017-02-22 11:51:07

　　【例題·單選題】某鋼鐵公司與機(jī)械進(jìn)出口公司簽訂購(gòu)買(mǎi)價(jià)值2000萬(wàn)元設(shè)備的合同，為購(gòu)買(mǎi)此設(shè)備向商業(yè)銀行借款2 000萬(wàn)元簽訂借款合同。后因故購(gòu)銷(xiāo)合同并未兌現(xiàn)。根據(jù)上述情況，該公司一共應(yīng)繳納印花稅為( )。

　　A.1500元

　　B.6500元

　　C.7000元

　　D.7500元

　　【答案】C

　　【解析】

　　(1)購(gòu)銷(xiāo)合同應(yīng)納印花稅=2000×0.3‰=0.6(萬(wàn)元)，應(yīng)稅合同在簽訂時(shí)即產(chǎn)生納稅義務(wù)，不論合同是否兌現(xiàn)或是否按期兌現(xiàn)，均應(yīng)貼花;(2)借款合同應(yīng)納印花稅=2 000×0.05‰=0.1(萬(wàn)元);(3)該公司應(yīng)納印花稅=0.6+0.1=0.7(萬(wàn)元)=7000(元)。

　　6.技術(shù)合同，計(jì)稅依據(jù)為合同所載的價(jià)款、報(bào)酬或使用費(fèi)。技術(shù)開(kāi)發(fā)合同中的研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)。

　　【提示】一般的法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，所立合同不貼印花。

　　【例題·單選題】根據(jù)印花稅的有關(guān)規(guī)定，為了鼓勵(lì)技術(shù)研究開(kāi)發(fā),對(duì)技術(shù)開(kāi)發(fā)合同只就合同所載的( )計(jì)稅。

　　A.價(jià)款金額

　　B.報(bào)酬金額

　　C.使用費(fèi)金額

　　D.研究開(kāi)發(fā)費(fèi)金額

　　【答案】B

　　7.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)，計(jì)稅依據(jù)為書(shū)據(jù)中所載的金額。

　　包括：財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專(zhuān)用權(quán)、專(zhuān)利權(quán)、專(zhuān)有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)和土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷(xiāo)售合同等權(quán)利轉(zhuǎn)移合同;

　　“財(cái)產(chǎn)所有權(quán)”轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)征稅范圍，是指經(jīng)政府管理機(jī)關(guān)登記注冊(cè)的動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移所立的書(shū)據(jù)，以及企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書(shū)據(jù)、個(gè)人無(wú)償贈(zèng)送不動(dòng)產(chǎn)所簽訂的“個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表”。

　　8.記載資金的營(yíng)業(yè)賬簿，以實(shí)收資本和資本公積的兩項(xiàng)合計(jì)金額為計(jì)稅依據(jù)。

　　【提示】凡“資金賬簿”在次年度的實(shí)收資本和資本公積未增加的，對(duì)其不再計(jì)稅貼花。其他營(yíng)業(yè)賬簿，計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅憑證件數(shù)。

　　9.權(quán)利、許可證照，計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅憑證件數(shù)，每件5元。

　　考點(diǎn)：稅目及稅率的審核

　　預(yù)祝考生們2017年稅務(wù)師考試輕松過(guò)關(guān)!

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