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　　東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)稅務(wù)師頻道提供：實(shí)用!一般納稅人增值稅12月份申報(bào)必看事項(xiàng)。

　　由于中央和地方財(cái)政分配緣故，營(yíng)改增前，一般納稅人有留底稅額，不能抵扣營(yíng)改增后的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，要分開(kāi)算，就是說(shuō)營(yíng)改增前的留抵稅額只能抵原來(lái)增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

　　文件依據(jù)：財(cái)稅(2016)36號(hào)文件規(guī)定，原增值稅一般納稅人兼有銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的，截止到納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前的增值稅期末留抵稅額，不得從銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

　　當(dāng)時(shí)如何申報(bào)？

　　通俗的說(shuō)，要分開(kāi)核算，也就分開(kāi)申報(bào)，所以申報(bào)特殊設(shè)計(jì)一下，單獨(dú)將“營(yíng)改增前一般納稅人的留底稅額”單獨(dú)設(shè)計(jì)填在第20欄“期末留抵稅額”

　　政策依據(jù)：國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第13號(hào)規(guī)定，第20欄“期末留抵稅額”“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”欄次用來(lái)單獨(dú)填“營(yíng)改增前一般納稅人的留底稅額”。

　　傳來(lái)福音

　　自2016年11月征收期起，營(yíng)改增前一般納稅人的留底稅額，可以按照正常的留底稅額一樣，抵扣當(dāng)期所有的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。政策依據(jù)：國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第75號(hào)規(guī)定，申報(bào)表主表第20欄“期末留抵稅額”“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”中有余額的增值稅一般納稅人，在本公告發(fā)布之日起的第一個(gè)納稅申報(bào)期，將余額一次性轉(zhuǎn)入第13欄“上期留抵稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”中。

　　具體操作：就是把2016年11月份前(按季度申報(bào)是2016年第4季度前)有“營(yíng)改增前一般納稅人的留底稅額”一起當(dāng)作正常的留底稅額了，就是將掛在表第20欄“期末留抵稅額”“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”的數(shù)，全部轉(zhuǎn)入第13欄“上期留抵稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”中，這樣就可以按照正常的留底稅額一樣，不分類(lèi)的全額抵扣11月份征收期(2016年第4季度的)的全部銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

　　風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，需要注意

　　需要提醒的是：須在2016年12月1日后第一個(gè)納稅申報(bào)期完成，通俗的解釋就是“于2016年12月申報(bào)期(季報(bào)為2017年1月申報(bào)期)一次性轉(zhuǎn)入本期進(jìn)行申報(bào)抵扣”，按月申報(bào)的企業(yè)，2016年12月申報(bào)期對(duì)應(yīng)報(bào)的是2016年11月征收期的，按月季度申報(bào)的企業(yè)，2017年1月申報(bào)期對(duì)應(yīng)報(bào)的是2016年10-12月征收期的。

　　通俗話(huà)說(shuō)，按月申報(bào)的企業(yè)，2016年11月份前有的“營(yíng)改增前一般納稅人的留底稅額”，如果在看到文章前，申報(bào)納稅了，但未處理的，建議重新申報(bào)，萬(wàn)一下個(gè)申報(bào)期不讓“報(bào)了”，那就虧大了，小心為好;如果在看到文章前，沒(méi)有申報(bào)納稅了，按照文件規(guī)定未處理的，如果當(dāng)?shù)厣陥?bào)系統(tǒng)自動(dòng)調(diào)整那是最好(北京地區(qū)已經(jīng)調(diào)整了)，申報(bào)表系統(tǒng)沒(méi)有自動(dòng)調(diào)整的話(huà)，就手工填報(bào)數(shù)字。

　　按月申報(bào)的企業(yè)，只要在2017年1月申報(bào)期，記著有這么一回事，到時(shí)候按照文件規(guī)定未處理的即可。

　　附北京國(guó)稅的公告

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅一般納稅人留抵稅額申報(bào)口徑的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第75號(hào))規(guī)定，一般納稅人前期掛賬留抵稅額的余額將于2016年12月申報(bào)期(季報(bào)為2017年1月申報(bào)期)一次性轉(zhuǎn)入本期進(jìn)行申報(bào)抵扣。

　　目前我局正在進(jìn)行系統(tǒng)調(diào)整，對(duì)于稅款所屬2016年10月有掛賬留抵稅額余額的一般納稅人，請(qǐng)于系統(tǒng)調(diào)整后進(jìn)行增值稅申報(bào)或修改申報(bào)。我們會(huì)在北京市國(guó)家稅務(wù)局官方網(wǎng)站發(fā)布系統(tǒng)調(diào)整完成的通知，請(qǐng)納稅人及時(shí)關(guān)注。

　　(內(nèi)容來(lái)源：小陳稅務(wù))

　　預(yù)?？忌鷤?017年稅務(wù)師考試輕松過(guò)關(guān)!