2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：“以前年度損益調(diào)整”科目
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2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：“以前年度損益調(diào)整”科目
【東奧小編】現(xiàn)階段進(jìn)入2017年稅務(wù)師考試備考預(yù)習(xí)期，是梳理稅務(wù)師考試考點(diǎn)的寶貴時(shí)期，我們一起來(lái)學(xué)習(xí)2017《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：“以前年度損益調(diào)整”科目。
1.“以前年度損益調(diào)整”科目是指發(fā)生錯(cuò)賬時(shí)使用本科目進(jìn)行調(diào)整。企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng)，也在本科目核算。
2.調(diào)整錯(cuò)賬過(guò)程中，遇損益類科目替換成“以前年度損益調(diào)整”科目。
3.調(diào)整后本科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”，本科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無(wú)余額。
【提示】“以前年度損益調(diào)整”對(duì)所得稅的影響。
【例題1】2016年5月，甲公司發(fā)現(xiàn)2015年某管理用固定資產(chǎn)未提折舊，應(yīng)當(dāng)提取折舊10萬(wàn)元。
【答案】
調(diào)整分錄：
借：以前年度損益調(diào)整 10
貸：累計(jì)折舊 10
根據(jù)國(guó)稅總局[2012]15號(hào)公告相關(guān)規(guī)定
借：遞延所得稅資產(chǎn) 2.5
貸：以前年度損益調(diào)整 2.5
借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 7.5
貸：以前年度損益調(diào)整 7.5
【例題2?單選題】在納稅檢查中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前年度少計(jì)收益多計(jì)費(fèi)用的情況時(shí)，應(yīng)( )科目進(jìn)行反映。
A.借記“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”
B.借記“以前年度損益調(diào)整”
C.貸記“以前年度損益調(diào)整”
D.貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”
【答案】C
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