2017《稅法二》知識點：加計扣除優(yōu)惠
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2017稅務師《稅法二》知識點：加計扣除優(yōu)惠
【東奧小編】現(xiàn)階段進入2017年稅務師考試備考預習期，是梳理稅務師考試考點的寶貴時期，我們一起來學習2017《稅法二》知識點：加計扣除優(yōu)惠。
1.開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用
(1)研發(fā)費用計入當期損益未形成無形資產的，允許再按其當年研發(fā)費用實際發(fā)生額的50%，直接抵扣當年的應納稅所得額。
【解釋】計算會計利潤時，研發(fā)費用已計入管理費用全額扣除;在計算應納稅所得額時，研發(fā)費用再加扣50%，調減應納稅所得額。
(2)研發(fā)費用形成無形資產的，按照該無形資產成本的150%在稅前攤銷。除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不低于10年。
【解釋】研究階段的支出費用化，開發(fā)階段的支出資本化。
(3)可加計扣除的費用范圍。
(4)對企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，符合規(guī)定條件的，由合作各方就自身承擔的研發(fā)費用分別按照規(guī)定計算加計扣除。
(5)對企業(yè)委托給外單位進行開發(fā)的研發(fā)費用，凡符合規(guī)定條件的，由委托方按規(guī)定計算加計扣除;受托方不得再進行加計扣除。
(6)納稅調減，不影響會計利潤。
【案例】如果企業(yè)研究開發(fā)費用一共3000萬元，其中研究階段的支出1000萬元，開發(fā)階段的支出2000萬元，未形成無形資產計入當期損益的，可以扣除，1000+1000×50%=1500(萬元);形成無形資產的，則可以分10年攤，每年攤銷=2000×150%÷10=300(萬元)。
2.安置殘疾人員所支付的工資
企業(yè)支付給殘疾職工的工資，在進行企業(yè)所得稅預繳申報時，允許據(jù)實計算扣除;在年度終了進行企業(yè)所得稅年度申報和匯算清繳時，再按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。(納稅調減，不影響會計利潤，不影響計算三項經費的工資總額)
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