2017《稅法二》知識(shí)點(diǎn)：小型微利企業(yè)優(yōu)惠

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：文博2016-11-29 09:18:45

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2017稅務(wù)師《稅法二》知識(shí)點(diǎn)：小型微利企業(yè)優(yōu)惠

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進(jìn)入2017年稅務(wù)師考試備考預(yù)習(xí)期，是梳理稅務(wù)師考試考點(diǎn)的寶貴時(shí)期，我們一起來學(xué)習(xí)2017《稅法二》知識(shí)點(diǎn)：小型微利企業(yè)優(yōu)惠。

必備條件	要求
企業(yè)性質(zhì)	不能是非居民企業(yè)
盈利水平	年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元（不是利潤）
從業(yè)人數(shù)	工業(yè)：不超過100人；商業(yè)：不超過80人
資產(chǎn)總額	工業(yè)：不超過3000萬元；商業(yè)：不超過1000萬元

　　【提示】自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　自2015年10月1日至2017年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額在20萬元到30萬元(含30萬元)之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。(新增)

　　【解釋】1.符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收和核定征收方式均可按照規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

　　2.符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在季度、月份預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無須稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)。

　　3.小型微利企業(yè)預(yù)繳時(shí)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，按照以下規(guī)定執(zhí)行：

　　(1)查賬征收的小型微利企業(yè)，符合條件的可以預(yù)繳時(shí)享受減半征稅待遇。

　　(2)定率征稅的小型微利企業(yè)，符合條件的可以預(yù)繳時(shí)享受減半征稅待遇。

　　(3)定額征稅的小型微利企業(yè)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)優(yōu)惠政策相應(yīng)調(diào)減定額后，按照原辦法征收。

　　(4)本年度新辦的小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，凡累計(jì)實(shí)際利潤額或應(yīng)納稅所得額不超過20萬元的，可以享受優(yōu)惠政策;超過20萬元的，應(yīng)停止享受減半征稅政策。

　　(5)企業(yè)根據(jù)本年度生產(chǎn)經(jīng)營情況，預(yù)計(jì)本年度符合小型微利企業(yè)條件的，季度、月份預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

　　(6)由于小型微利企業(yè)2015年度內(nèi)兩個(gè)時(shí)段涉及的優(yōu)惠政策不同，為做好稅收優(yōu)惠政策的銜接，進(jìn)一步方便核算，對其2015年10月1日至2015年12月31日間的所得，按照2015年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)的比例計(jì)算。計(jì)算公式如下：(新增)

　　2015年10月1日至12月31日利潤額或應(yīng)納稅所得額=全年累計(jì)實(shí)際利潤或應(yīng)納稅所得額×(2015年10月1日之后經(jīng)營月份數(shù)÷2015年度經(jīng)營月份數(shù))

　　4.企業(yè)預(yù)繳時(shí)享受了小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策，但年度匯算清繳時(shí)超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳稅款。

　　預(yù)祝考生們2017年稅務(wù)師考試輕松過關(guān)!