2016稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》重難點匯總：第八章
【東奧小編】2016年稅務(wù)師職業(yè)資格考試進入備考期，為方便考生備考，東奧會計在線稅務(wù)師頻道為學(xué)員們準(zhǔn)備了大量的稅務(wù)師考試復(fù)習(xí)資料，以下是2016年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實務(wù)》科目第八章代理納稅審查方法重難點匯總，內(nèi)容豐富完整，供考生們參考。
錯賬的調(diào)賬方法
一、對當(dāng)期錯賬的調(diào)賬方法
根據(jù)正常會計核算程序，采用紅字沖銷法、補充登記法、綜合賬務(wù)調(diào)整法予以調(diào)整。
如果是按月結(jié)轉(zhuǎn)利潤在本月內(nèi)發(fā)現(xiàn)的錯賬，調(diào)整錯賬本身即可;在本月以后發(fā)現(xiàn)的錯賬，影響到利潤的賬項還需要先通過相關(guān)科目最終結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤科目調(diào)整。
二、對上一年度錯賬的調(diào)賬方法
1.對上一年度錯賬且對上年度稅收發(fā)生影響的。
(1)在上一年度決算報表編制前發(fā)現(xiàn)的，可直接調(diào)整上年度賬項，對于影響利潤的錯賬須一并調(diào)整“本年利潤”科目核算的內(nèi)容。
(2)在上一年度決算報表編制后發(fā)現(xiàn)的：
①對于不影響上年利潤的項目,可以直接進行調(diào)整。
?、趯τ谟绊懮夏昀麧櫟捻椖?，應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”進行調(diào)整。
三、不能直接按審查出的錯誤數(shù)額調(diào)整利潤情況的賬務(wù)調(diào)整方法
稅務(wù)師審查出的納稅錯誤數(shù)額，有的直接表現(xiàn)為實現(xiàn)的利潤，無需進行計算分攤，直接調(diào)整利潤賬戶;有的需經(jīng)過計算分攤，將錯誤的數(shù)額分別攤?cè)胂鄳?yīng)的有關(guān)賬戶內(nèi)，才能確定應(yīng)調(diào)整的利潤數(shù)額。
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