2016稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》重難點匯總：第七章

來源：東奧會計在線責(zé)編：文博2016-10-10 11:47:53

　　【東奧小編】2016年稅務(wù)師職業(yè)資格考試進(jìn)入備考期，為方便考生備考，東奧會計在線稅務(wù)師頻道為學(xué)員們準(zhǔn)備了大量的稅務(wù)師考試復(fù)習(xí)資料，以下是2016年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實務(wù)》科目第七章企業(yè)涉稅會計核算重難點匯總，內(nèi)容豐富完整，供考生們參考。

　　“應(yīng)交增值稅”各明細(xì)科目

借方專欄

貸方專欄

（1）進(jìn)項稅額（外購貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)的可抵扣稅額）

（2）已交稅金（當(dāng)月預(yù)交當(dāng)月稅額）

（3）減免稅款（直接減免的增值稅）

（4）出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額（免抵稅額）

（5）轉(zhuǎn)出未交增值稅（月末結(jié)轉(zhuǎn)的貸方余額）

（1）銷項稅額（銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)收取的增值稅額）

（2）出口退稅（生產(chǎn)企業(yè)出口貨物的免抵退稅額和外貿(mào)企業(yè)的出口應(yīng)退稅額）

（3）進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出（各種原因不得抵扣的進(jìn)項稅）

（4）轉(zhuǎn)出多交增值稅（月末借方余額）

期末余額通過借方專欄的（5）或貸方專欄的（4）轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費—未交增值稅”貸方或借方

　　待抵扣進(jìn)項稅額”明細(xì)科目

　　1.核算內(nèi)容

　　(1)進(jìn)口環(huán)節(jié)開具海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅稅額;

　　(2)2016年5月1日后納稅人外購不動產(chǎn)或不動產(chǎn)在建工程按規(guī)定分期待抵扣的增值稅進(jìn)項稅額;

　　(3)已全額抵扣進(jìn)項稅額的貨物或服務(wù)，轉(zhuǎn)用于不動產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進(jìn)項稅額40%部分。

　　2.具體規(guī)定

　　適用一般計稅方法的試點納稅人，2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年(第13個月)抵扣比例為40%。

　　取得不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動產(chǎn)，不包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目。

　　“增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶

　　1.一般納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)對其增值稅納稅情況進(jìn)行檢查后，凡涉及增值稅涉稅賬務(wù)調(diào)整的，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶。

　　2.在調(diào)賬過程中與增值稅有關(guān)的賬戶用“應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整”代替。

　　3.檢查調(diào)整事項結(jié)束后，結(jié)出“應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整”的余額，并將該余額轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費——未交增值稅”中。處理之后，本賬戶無余額。

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