關(guān)于單項(xiàng)交易產(chǎn)生的資產(chǎn)和負(fù)債相關(guān)的遞延所得稅不適用初始確認(rèn)豁免的會(huì)計(jì)處理——2026年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)預(yù)習(xí)階段知識(shí)點(diǎn)
奮斗不是聞風(fēng)而動(dòng)的沖動(dòng)，天天把微小任務(wù)按時(shí)完成。2026年中級(jí)會(huì)計(jì)考試預(yù)習(xí)階段已經(jīng)開始，比昨天多一點(diǎn)點(diǎn)就算勝利，累積本身就是回報(bào)。
【第十七章 所得稅】
關(guān)于單項(xiàng)交易產(chǎn)生的資產(chǎn)和負(fù)債相關(guān)的遞延所得稅不適用初始確認(rèn)豁免的會(huì)計(jì)處理
對(duì)于不是企業(yè)合并、交易發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額（或可抵扣虧損）、且初始確認(rèn)的資產(chǎn)和負(fù)債導(dǎo)致產(chǎn)生等額應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異的單項(xiàng)交易（包括承租人在租賃期開始日初始確認(rèn)租賃負(fù)債并計(jì)入使用權(quán)資產(chǎn)的租賃交易，以及因固定資產(chǎn)等存在棄置義務(wù)而確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債并計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本的交易等），不適用所得稅準(zhǔn)則第十一條（二）、第十三條關(guān)于豁免初始確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)的規(guī)定。企業(yè)對(duì)該交易因資產(chǎn)和負(fù)債的初始確認(rèn)所產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)當(dāng)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則等有關(guān)規(guī)定，在交易發(fā)生時(shí)分別確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)。
1.因固定資產(chǎn)等存在棄置義務(wù)而確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債并計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本的交易
| 棄置費(fèi)用 | 會(huì)計(jì)處理 |
| 取得 | 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程等 預(yù)計(jì)負(fù)債 借：遞延所得稅資產(chǎn) 【棄置費(fèi)用現(xiàn)值×稅率】 貸：遞延所得稅負(fù)債 |
| 折舊 | 借：制造費(fèi)用等 貸：累計(jì)折舊 借：遞延所得稅負(fù)債 【棄置費(fèi)用現(xiàn)值的折舊額×稅率】 貸：所得稅費(fèi)用 |
| 預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)息 | 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 借：遞延所得稅資產(chǎn) 【實(shí)際利息×稅率】 貸：所得稅費(fèi)用 |
2. 承租人在租賃期開始日初始確認(rèn)租賃負(fù)債并計(jì)入使用權(quán)資產(chǎn)的租賃交易
| 承租人 | 會(huì)計(jì)處理 |
| 初始計(jì)量 | 借：使用權(quán)資產(chǎn) 租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用 貸：租賃負(fù)債——租賃付款額 借：遞延所得稅資產(chǎn) 【租賃負(fù)債×稅率】 貸：遞延所得稅負(fù)債 【使用權(quán)資產(chǎn)×稅率】 |
使用權(quán)資產(chǎn)折舊 | 借：管理費(fèi)用等 貸：使用權(quán)資產(chǎn)累計(jì)折舊 借：遞延所得稅負(fù)債 【折舊額×稅率】 貸：所得稅費(fèi)用 |
租賃負(fù)債后續(xù)計(jì)量 | 借：租賃負(fù)債——租賃付款額 貸：銀行存款 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用 借：所得稅費(fèi)用 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 【（本期還款-實(shí)際利息）×稅率】 |
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注：以上內(nèi)容選自陸斐老師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》2025考季課程講義
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