不確認遞延所得稅負債的特殊情況——2026年中級會計實務預習階段知識點
迷茫的霧靄在身后消散，怯懦的藤蔓在足下枯萎。2026年中級會計考試預習階段已經(jīng)開始，熾熱的初心在時光長河里泅渡，奔赴的身影終將化作銀河里最溫柔的漣漪。
【第十七章 所得稅】
不確認遞延所得稅負債的特殊情況
① 商譽的初始確認
非同一控制下的企業(yè)合并中，企業(yè)合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，按照會計準則規(guī)定應確認為商譽。
商譽=合并成本-被購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額
因會計與稅收的劃分標準不同，會計上作為非同一控制下的企業(yè)合并，同時按照稅法規(guī)定計稅時作為免稅合并的情況下，商譽的計稅基礎為零，其賬面價值與計稅基礎形成應納稅暫時性差異，會計準則規(guī)定不確認相關的遞延所得稅負債。
應予說明的是，按照會計準則規(guī)定在非同一控制下企業(yè)合并中確認了商譽，并且按照稅法規(guī)定該 商譽在初始確認時計稅基礎等于賬面價值的，該商譽在后續(xù)計量過程中因會計準則與稅法規(guī)定不同產(chǎn)生暫時性差異的，應當確認相關的所得稅影響。
② 除企業(yè)合并以外的其他交易或事項中，如果該項交易或事項發(fā)生時既不影響會計利潤，也不影響應納稅所得額，則所產(chǎn)生的資產(chǎn)、負債的初始確認金額與其計稅基礎不同，形成應納稅暫時性差異的，交易或事項發(fā)生時不確認相應的遞延所得稅負債。該規(guī)定主要是考慮到由于交易發(fā)生時既不影響會計利潤，也不影響應納稅所得額，確認遞延所得稅負債的直接結(jié)果是增加有關資產(chǎn)的賬面價值或是降低所確認負債的賬面價值，使得資產(chǎn)、負債在初始確認時，違背歷史成本原則，影響會計信息的可靠性。
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注：以上內(nèi)容選自陸斐老師《中級會計實務》2025考季課程講義
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