同一控制合并雙方賬務處理
精選回答
同一控制下企業(yè)合并的賬務處理主要涉及：
一、合并方個別財務報表
長期股權投資的初始計量
合并方在企業(yè)合并中取得的資產和負債，應當按照合并日被合并方的賬面價值計量。
合并方取得的凈資產賬面價值與支付的合并對價賬面價值(或發(fā)行股份面值總額)的差額，應當調整資本公積(資本溢價或股本溢價)；資本公積(資本溢價或股本溢價)不足沖減的，調整留存收益。
例如，甲公司以銀行存款1000萬元和一項賬面價值為500萬元的固定資產作為對價，取得乙公司80%股權，2000×80%=1600萬元。會計分錄為：
借：長期股權投資---乙公司1600
累計折舊(假設固定資產有折舊)
貸：固定資產(賬面價值)
銀行存款1000
資本公積---資本溢價(或股本溢價)(差額部分，可能是借方或貸方)
二、合并方合并財務報表
1.調整分錄
將子公司的資產、負債按照合并日的賬面價值進行調整，以反映其在最終控制方合并財務報表中的賬面價值。
例如，子公司有一項固定資產，賬面價值為100萬元，而在最終控制方合并財務報表中的賬面價值為120萬元，則需要做調整分錄：
借：固定資產20
貸：資本公積20
2.抵銷分錄
抵銷母公司長期股權投資與子公司所有者權益。
例如，母公司對子公司長期股權投資賬面價值為1500萬元，子公司所有者權益為2000萬元(其中股本1000萬元，資本公積500萬元，盈余公積300萬元，未分配利潤200萬元)，則抵銷分錄為：
借：股本1000
資本公積500
盈余公積300
未分配利潤200
貸：長期股權投資1500
少數(shù)股東權益(子公司所有者權益×少數(shù)股東持股比例，假設少數(shù)股東持股比例為20%，2000×20%=400萬元)
資本公積(如果存在差額，調整資本公積)
3.合并日合并財務報表的編制
編制合并日的合并資產負債表、合并利潤表和合并現(xiàn)金流量表等。
在合并資產負債表中，子公司的各項資產、負債按照調整后的賬面價值并入，同時抵銷母公司與子公司之間的內部交易等。
在合并利潤表中，將被合并方自合并當期期初至合并日實現(xiàn)的凈利潤納入合并利潤表。
在合并現(xiàn)金流量表中，將被合并方自合并當期期初至合并日的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表。
相關知識點，可以點擊查看：
會計知識點解讀，考點分析可以關注中級會計實務欄目
免費試聽 全部>>
-
中級
債務人以資產清償債務
2025《中級會計實務》應試·...
劉陽
免費
已有2500人學習 -
中級
無形資產的使用壽命
2025《中級會計實務》應試·...
劉陽
免費
已有2500人學習 -
中級
固定資產處置的會計處理
2025《中級會計實務》應試·...
劉陽
免費
已有2500人學習
津公網安備12010202000755號