小規(guī)模交增值稅的會計分錄
精選回答
小規(guī)模納稅人交增值稅的會計分錄主要涉及銷售貨物時增值稅的計提和繳納增值稅時的會計處理。
一、銷售貨物時增值稅的計提
當(dāng)小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)時，需要按照銷售額和征收率計算應(yīng)繳納的增值稅。假設(shè)銷售貨物時收到銀行存款，會計分錄如下：
借：銀行存款
貸：主營業(yè)務(wù)收入(不含稅銷售額)
貸：應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅(按銷售額乘以征收率計算)
說明：
主營業(yè)務(wù)收入：指企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入，此處為不含稅銷售額。
應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅：按照銷售額和征收率(通常為3%)計算的增值稅額。
二、繳納增值稅時的會計處理
小規(guī)模納稅人需要按照稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定，按期繳納增值稅。繳納增值稅時，會計分錄如下：
借：應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅
貸：銀行存款
說明：
應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅：表示企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅額。
銀行存款：企業(yè)實際支付的增值稅款項。
三、其他相關(guān)會計分錄
1.購進貨物時的會計分錄：
由于小規(guī)模納稅人購進貨物所含的稅金不得抵扣，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定計入相關(guān)成本費用。
借：庫存商品等(含增值稅價款)
貸：銀行存款或庫存現(xiàn)金或應(yīng)付賬款等
2.計提附加稅的會計分錄：
小規(guī)模納稅人除了繳納增值稅外，還需要繳納城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加等。計提附加稅時，會計分錄如下：
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費---應(yīng)交城建稅
---應(yīng)交教育費附加
---應(yīng)交地方教育附加
繳納附加稅時，會計分錄與繳納增值稅類似。
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