2024年中級會計實務(wù)第十六章思維導(dǎo)圖：債務(wù)重組
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【單項選擇題】
甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，甲公司與乙公司進(jìn)行債務(wù)重組，乙公司以一項無形資產(chǎn)償還其所欠全部債務(wù)。債務(wù)重組日，乙公司應(yīng)付債務(wù)的賬面余額為1600萬元，乙公司用于償債無形資產(chǎn)的賬面價值為960萬元（原價為1200萬元，累計攤銷為240萬元），公允價值為1200萬元，增值稅稅額為72萬元。不考慮其他因素，乙公司因上述交易影響當(dāng)期損益的金額為（ ）萬元。
A. 400
B. 568
C. 640
D. 328
【正確答案】 B
【答案解析】
乙公司因上述交易影響當(dāng)期損益的金額=1600-960-72=568（萬元）。
乙公司會計處理如下：
借：應(yīng)付賬款 1600
累計攤銷 240
貸：無形資產(chǎn) 1200
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
72
其他收益 568
【多項選擇題】
甲公司銷售商品產(chǎn)生應(yīng)收乙公司貨款1200萬元，因乙公司資金周轉(zhuǎn)困難，已逾期1年以上尚未支付，甲公司就該債權(quán)計提了240萬元壞賬準(zhǔn)備。2×23年10月20日，雙方經(jīng)協(xié)商達(dá)成以下協(xié)議：乙公司以其生產(chǎn)的100件丙產(chǎn)品和一項應(yīng)收銀行承兌匯票償還所欠甲公司貨款。當(dāng)日，甲公司該項債權(quán)的公允價值為1000萬元。乙公司用以償債的丙產(chǎn)品單件成本為6萬元，市場價格（不含增值稅）為8萬元，銀行承兌匯票票面金額為120萬元（與公允價值相等）。10月25日，甲公司收到乙公司的100件丙產(chǎn)品及銀行承兌匯票，乙公司向甲公司開具了增值稅專用發(fā)票，雙方債權(quán)債務(wù)結(jié)清。甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，銷售商品適用增值稅稅率均為13%。不考慮其他因素，下列各項關(guān)于該項交易甲公司會計處理的表述中，正確的有（??）。
A. 確認(rèn)當(dāng)期損益40萬元
B. 確認(rèn)增值稅進(jìn)項稅額104萬元
C. 確認(rèn)丙產(chǎn)品入賬價值800萬元
D. 確認(rèn)應(yīng)收票據(jù)入賬價值120萬元
【正確答案】A,B,D
【答案解析】應(yīng)收票據(jù)按債務(wù)重組日的公允價值120萬元入賬，庫存商品入賬價值=放棄債權(quán)的公允價值-金融資產(chǎn)入賬價值-增值稅進(jìn)項稅額=1000-120-800×13%=776（萬元），投資收益=1000-（1200-240）=40（萬元）。甲公司會計處理如下：
借：應(yīng)收票據(jù) 120
??庫存商品 776
??應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）104（800×13%）
??壞賬準(zhǔn)備 240
?貸：應(yīng)收賬款 1200
???投資收益 40
注：以上中級會計考試相關(guān)內(nèi)容是由東奧教研團(tuán)隊提供
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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