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應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異的區(qū)別

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：馮云旭 2024-04-23 09:55:53

精選回答

東奧中級(jí)會(huì)計(jì)職稱

2025-10-11 09:25:07

應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異的區(qū)別：

1.定義：應(yīng)納稅暫時(shí)性差異是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時(shí)性差異;而可抵扣暫時(shí)性差異則是在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時(shí)性差異。

2.對未來期間應(yīng)稅金額的影響：應(yīng)納稅暫時(shí)性差異會(huì)導(dǎo)致未來期間應(yīng)稅所得和應(yīng)交所得稅的增加，具體表現(xiàn)為資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，或者負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ);相反，可抵扣暫時(shí)性差異將導(dǎo)致未來期間應(yīng)稅所得和應(yīng)交所得稅的減少，通常表現(xiàn)為資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，或者負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)。

3.計(jì)稅基礎(chǔ)：在應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生當(dāng)期，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債;而對于可抵扣暫時(shí)性差異，在符合確認(rèn)條件的情況下，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。

應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的原因主要有：

1.資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)。這意味著企業(yè)在持續(xù)使用和最終出售該項(xiàng)資產(chǎn)時(shí)，會(huì)取得比計(jì)稅基礎(chǔ)更多的經(jīng)濟(jì)利益。由于這部分經(jīng)濟(jì)利益在未來期間需要繳納所得稅，因此產(chǎn)生了應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。

2.負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)。這意味著就該項(xiàng)負(fù)債在未來期間可以稅前抵扣的金額為負(fù)數(shù)，即應(yīng)在未來期間應(yīng)納稅所得額的基礎(chǔ)上調(diào)增，增加應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅金額，從而產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。

可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的原因主要有：

1.資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)。這意味著資產(chǎn)在未來期間產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益少，按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的金額多。因此，在未來期間可以減少應(yīng)納稅所得額并減少應(yīng)繳所得稅，從而形成可抵扣暫時(shí)性差異。當(dāng)符合條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。

2.負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)。這意味著按照稅法規(guī)定與該項(xiàng)負(fù)債相關(guān)的全部或部分支出可以在未來應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中扣除，從而減少未來期間的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)繳所得稅。因此，產(chǎn)生了可抵扣暫時(shí)性差異。

什么是暫時(shí)性差異?

暫時(shí)性差異是指資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的差額。這種差異是暫時(shí)的，因?yàn)殡S著時(shí)間的推移，這些差異可能會(huì)逐漸消失。暫時(shí)性差異分為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異，前者在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時(shí)性差異;后者則將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時(shí)性差異。

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