以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)_預習知識點
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【知識點】以攤余成本計量的金融資產(chǎn)的會計處理
【所屬章節(jié)】第八章 金融資產(chǎn)和金融負債
以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債券投資）
(一)基本原則
1.分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)(債券投資)所產(chǎn)生的所有利得或損失，除減值損失或利得和匯兌損益之外，均應當計入其他綜合收益，直至該金融資產(chǎn)終止確認或被重分類。
減值損失：
借：信用減值損失
貸：其他綜合收益
匯兌損益:財務費用
2.但是采用實際利率法計算的該金融資產(chǎn)的利息應當計入當期損益。該金融資產(chǎn)計入各期損益的金額應當與視同其一直按攤余成本計量而計入各期損益的金額相等。
3.該金融資產(chǎn)終止確認時，之前計入其他綜合收益的累計利得或損失應當從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出，計入當期損益。(可轉(zhuǎn)損益)
(二)會計處理
1.科目設置
2.賬務處理
(1)企業(yè)取得金融資產(chǎn)：按公允價值和交易費用之和作為初始入賬金額。
借：其他債權(quán)投資——成本(面值)
——利息調(diào)整(差額，也可能在貸方)
應收利息/其他債權(quán)投資——應計利息(已到期但尚未領取的利息)
貸：銀行存款等
(2)資產(chǎn)負債表日計算利息
借：應收利息(面值×票面利率分期付息)
/其他債權(quán)投資——應計利息(面值×票面利率，到期時一次還本付息)
貸：投資收益(期初賬面余額×實際利率)
其他債權(quán)投資——利息調(diào)整(差額，也可能在借方)
(3)資產(chǎn)負債表日公允價值變動(公允價值與賬面余額比)
①公允價值上升
借：其他債權(quán)投資——公允價值變動
貸：其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價值變動
②公允價值下降
借：其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價值變動
貸：其他債權(quán)投資——公允價值變動
(4)資產(chǎn)負債表日計提減值
借：信用減值損失
貸：其他綜合收益——信用減值準備
(5)出售其他債權(quán)投資
①
借：銀行存款等
貸：其他債權(quán)投資(賬面價值，考慮全部明細科目)
投資收益(差額，也可能在借方)
②同時：
借：其他綜合收益(兩個明細科目：公允價值變動和信用減值準備)
貸：投資收益
或相反分錄。
注：以上中級會計考試學習內(nèi)容選自彭婷老師《中級會計實務》2023年授課講義
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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