遞延所得稅資產(chǎn)和負債影響確認與計量_2023年中級會計實務知識點打卡
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【知識點】所得稅稅率變化對遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債影響的確認與計量★
【所屬章節(jié)】第十六章 所得稅
所得稅稅率變化對遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債影響的確認與計量
一、遞延所得稅負債的確認
企業(yè)在確認因應納稅暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負債時，應遵循以下原則：
1.除所得稅準則中明確規(guī)定可以不確認遞延所得稅負債的情況以外，企業(yè)對于所有的應納稅暫時性差異均應確認相關的遞延所得稅負債。
2.不確認遞延所得稅負債的特殊情況：非同一控制下的企業(yè)合并中，企業(yè)合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，確認為商譽。
二、遞延所得稅資產(chǎn)的確認和計量
（一）遞延所得稅資產(chǎn)的確認
1.確認條件：應以未來期間可能取得的應納稅所得額為限即，遞延所得稅資產(chǎn)＝基數(shù)×未來差異轉回期間的稅率。
2.會計分錄：
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：商譽
資本公積
其他綜合收益
盈余公積/利潤分配——未分配利潤
所得稅費用
（二）遞延所得稅資產(chǎn)的計量
1.適用稅率的確定：同遞延所得稅負債的計量原則相一致，確認遞延所得稅資產(chǎn)時，應估計相關可抵扣暫時性差異的轉回時間，采用轉回期間適用的所得稅稅率為基礎計算確定。
2.無論相關的可抵扣暫時性差異轉回期間如何，遞延所得稅資產(chǎn)均不予折現(xiàn)。
3.遞延所得稅資產(chǎn)的減值。
注：以上中級會計考試學習內容選自張敬富老師《中級會計實務》授課講義
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載)
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