遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債影響確認(rèn)與計量_2023年中級會計實務(wù)知識點(diǎn)打卡
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【知識點(diǎn)】所得稅稅率變化對遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債影響的確認(rèn)與計量★
【所屬章節(jié)】第十六章 所得稅
所得稅稅率變化對遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債影響的確認(rèn)與計量
一、遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)
企業(yè)在確認(rèn)因應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債時，應(yīng)遵循以下原則：
1.除所得稅準(zhǔn)則中明確規(guī)定可以不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的情況以外，企業(yè)對于所有的應(yīng)納稅暫時性差異均應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。
2.不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的特殊情況：非同一控制下的企業(yè)合并中，企業(yè)合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，確認(rèn)為商譽(yù)。
二、遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計量
（一）遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)
1.確認(rèn)條件：應(yīng)以未來期間可能取得的應(yīng)納稅所得額為限即，遞延所得稅資產(chǎn)＝基數(shù)×未來差異轉(zhuǎn)回期間的稅率。
2.會計分錄：
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：商譽(yù)
資本公積
其他綜合收益
盈余公積/利潤分配——未分配利潤
所得稅費(fèi)用
（二）遞延所得稅資產(chǎn)的計量
1.適用稅率的確定：同遞延所得稅負(fù)債的計量原則相一致，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時，應(yīng)估計相關(guān)可抵扣暫時性差異的轉(zhuǎn)回時間，采用轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率為基礎(chǔ)計算確定。
2.無論相關(guān)的可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回期間如何，遞延所得稅資產(chǎn)均不予折現(xiàn)。
3.遞延所得稅資產(chǎn)的減值。
注：以上中級會計考試學(xué)習(xí)內(nèi)容選自張敬富老師《中級會計實務(wù)》授課講義
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