金融資產(chǎn)的分類_2023年中級會計實務(wù)知識點打卡
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【知識點】金融資產(chǎn)的分類★★★
【所屬章節(jié)】第八章 金融資產(chǎn)和金融負債
金融資產(chǎn)的分類
企業(yè)的金融資產(chǎn)主要包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、貸款、墊款、債權(quán)投資、股權(quán)投資、基金投資、衍生金融資產(chǎn)等。
一、基本原則
1.企業(yè)應(yīng)當根據(jù)其管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式和金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征，對金融資產(chǎn)進行合理的分類。金融資產(chǎn)一般劃分為以下三類：
（1）以攤余成本計量的金融資產(chǎn)；
（2）以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)；
（3）以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。
2.對金融資產(chǎn)的分類一經(jīng)確定，不得隨意變更。
二、金融資產(chǎn)的具體分類
1.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，同時符合下列條件：
（1）企業(yè)管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標。
（2）該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為支付的本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付。
2.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，同時符合下列條件：
（1）企業(yè)管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式既以收取合同現(xiàn)金流量為目標又以出售該金融資產(chǎn)為目標。
（2）該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為支付的本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付。
3.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)：按照上述1和2分類之外的金融資產(chǎn)。
注：以上中級會計考試學習內(nèi)容選自張敬富老師《中級會計實務(wù)》授課講義
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