前期差錯更正的會計處理_2023年中級會計實務第二十章預習知識點
古之立大事者，不惟有超世之才，亦必有堅忍不拔之志。今日中級會計實務預習階段知識點已更新，快來學習打卡吧！
【知識點】前期差錯更正的會計處理
分類 | 含義和會計處理 | ||
1.不重要的前期差錯 | 含義 | 是指不足以影響財務報表使用者對企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量作出正確判斷的前期差錯 | |
處理 原則 | （1）企業(yè)無須調(diào)整財務報表相關(guān)項目的期初數(shù)，但應調(diào)整發(fā)現(xiàn)差錯當期與前期相同的相關(guān)項目的金額。 （2）屬于影響損益的，應當直接計入本期與上期相同的凈損益項目（視同本期發(fā)生，科目正常寫，無須調(diào)整期初數(shù)） | ||
2.重要的前期差錯 | 含義 | 是指足以影響財務報表使用者對企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量作出正確判斷的前期差錯 | |
追溯 調(diào)賬 | （1）如果能合理確定前期差錯的累積影響數(shù)，則重要的前期差錯更正應當采用追溯重述法更正重要的前期差錯。 （2）追溯重述法：是指在發(fā)現(xiàn)前期差錯時，視同該項前期差錯從未發(fā)生過，從而對財務報表相關(guān)項目進行更正的方法。 （3）前期差錯累積影響數(shù)：是指前期差錯發(fā)生后對差錯期間每期凈利潤的影響數(shù)之和。 （4）如果確定前期差錯累積影響數(shù)不切實可行，可以從可追溯的最 早期間開始調(diào)整留存收益的期初余額。財務報表的其他相關(guān)項目的期初余額也應當一并調(diào)整，也可以采用未來適用法。 | ||
追溯 調(diào)表 | 重要的前期差錯調(diào)整后，還應調(diào)整發(fā)現(xiàn)年度的年初數(shù)和上年數(shù)。 （1）在編制比較財務報表時，對于比較財務報表期間的重要的前期差錯，應調(diào)整各期間的凈損益和其他相關(guān)項目。 （2）對于比較財務報表期間以前的重要的前期差錯，應調(diào)整比較財務報表最 早期間的期初留存收益，財務報表的其他相關(guān)項目也應一并調(diào)整 | ||
涉稅 處理 | 當期所得稅 （應交所得稅） | 1.符合稅法規(guī)定，則應考慮當期所得稅的調(diào)整；（如：銷售退回） 2.不符合稅法規(guī)定，則不應考慮當期所得稅的調(diào)整。（如：壞賬準備） | |
遞延所得稅 | 1.判斷重要的前期差錯更正是否存在暫時性差異； 2.存在差異的，應當區(qū)分應納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異，并分別確認相關(guān)的遞延所得稅負債與遞延所得稅資產(chǎn)，并同時調(diào)整所得稅費用。 | ||
注：以上中級會計考試知識點選自張敬富老師《中級會計實務》授課講義
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