所得稅核算的基本原理和程序_2022年中級會計實務(wù)必備知識點

來源：東奧會計在線責(zé)編：林冬雪2022-06-22 13:14:30

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所得稅核算的基本原理和程序_2022年中級會計實務(wù)必備知識點

【知識點】所得稅核算的基本原理和程序

【所屬章節(jié)】

第十四章所得稅——第一節(jié)計稅基礎(chǔ)與暫時性差異

【內(nèi)容導(dǎo)航】

1.所得稅會計的特點

2.所得稅會計核算的一般程序

中級會計

所得稅核算的基本原理和程序

(一)所得稅會計的特點

所得稅會計采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法是從資產(chǎn)負(fù)債表出發(fā)，通過比較資產(chǎn)負(fù)債表上列示的資產(chǎn)、負(fù)債按照會計準(zhǔn)則規(guī)定確定的賬面價值與按照稅法規(guī)定確定的計稅基礎(chǔ)，對于兩者之間的差異分別應(yīng)納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異，確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債與遞延所得稅資產(chǎn)，并在此基礎(chǔ)上確定每一期間利潤表中的所得稅費用。

所得稅準(zhǔn)則規(guī)范的是資產(chǎn)負(fù)債表中遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計量。減少未來期間應(yīng)交所得稅的暫時性差異形成遞延所得稅資產(chǎn)；增加未來期間應(yīng)交所得稅的暫時性差異形成遞延所得稅負(fù)債。

對于暫時性差異，未來期間由稅前會計利潤計算應(yīng)納稅所得額時，納稅調(diào)減的屬于“可抵扣暫時性差異”，符合條件的確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；未來期間由稅前會計利潤計算應(yīng)納稅所得額時，納稅調(diào)增的屬于“應(yīng)納稅暫時性差異”，符合條件的確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。

未來期間由稅前會計利潤計算應(yīng)納稅所得額時，調(diào)增、調(diào)減的原理與當(dāng)年調(diào)增、調(diào)減的原理相同，如固定資產(chǎn)計提折舊：

(1)當(dāng)年會計折舊100萬元，稅法折舊80萬元，當(dāng)年應(yīng)納稅調(diào)增20萬元；

(2)未來期間若會計折舊100萬元，稅法折舊80萬元，未來期間應(yīng)納稅調(diào)增20萬元。

(二)所得稅會計核算的一般程序

所得稅核算一般程序如下圖所示：

所得稅會計核算的一般程序