資產負債表日后調整事項的具體會計處理方法_2021年中級會計實務高頻考點
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【內容導航】
資產負債表日后調整事項的具體會計處理方法
【所屬章節(jié)】
第十七章 資產負債表日后事項
【知識點】資產負債表日后調整事項的具體會計處理方法
資產負債表日后調整事項的具體會計處理方法
(一)資產負債表日后訴訟案件結案，法院判決證實了企業(yè)在資產負債表日已經(jīng)存在現(xiàn)時義務，需要調整原先確認的與該訴訟案件相關的預計負債，或確認一項新負債。
(二)資產負債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項資產在資產負債表日發(fā)生了減值或者需要調整該項資產原先確認的減值金額
(三)資產負債表日后進一步確定了資產負債表日前購入資產的成本或售出資產的收入
【疑難問題解答】資產負債表日后事項期間是否調整應交所得稅及遞延所得稅?
時間 | 稅法允許扣除或補交稅金 | 調整事項形成暫時性差異 |
匯算清繳日之前 | 借：應交稅費——應交所得稅 貸：以前年度損益調整 或 借：以前年度損益調整 貸：應交稅費——應交所得稅 | 調整遞延所得稅資產或遞延所得稅負債，考試主要涉及遞延所得稅資產，以遞延所得稅資產為例： 借：遞延所得稅資產 貸：以前年度損益調整 或相反分錄 |
匯算清繳日之后 | 借：遞延所得稅資產 貸：以前年度損益調整 或 借：以前年度損益調整 貸：遞延所得稅負債 |
【提示】發(fā)生于資產負債表日后至財務報告批準報出日之間的銷售退回事項，可能發(fā)生于年度所得稅匯算清繳之前，也可能發(fā)生于年度所得稅匯算清繳之后，其會計處理分別為：
(1)涉及報告年度所屬期間的銷售退回發(fā)生于報告年度所得稅匯算清繳之前，應調整報告年度利潤表的收入、成本等。并相應調整報告年度的應納稅所得額及報告年度應繳納的所得稅等;
(2)資產負債表日后事項中涉及報告年度所屬期間的銷售退回發(fā)生于報告年度所得稅匯算清繳之后，應調整報告年度利潤表的收入、成本等。但按照稅法規(guī)定，在此期間的銷售退回所涉及的應繳所得稅，應作為本年度的納稅調整事項。
(四)資產負債表日后發(fā)現(xiàn)了財務報表舞弊或差錯。
注：以上中級會計考試知識點選自張志鳳老師《中級會計實務》授課講義
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載)
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