外幣的會計處理_2020年中級會計實務每日攻克一考點
來源：東奧會計在線責編：張芳銘2020-08-29 10:00:00
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(一)資產(chǎn)負債表日或結算日的會計處理
1.外幣貨幣性項目(錢、債權、債務)
貨幣性項目：是指企業(yè)持有的貨幣和將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn)或者償付的負債。包括貨幣性資產(chǎn)和貨幣性負債。(不包括“預收賬款和預付賬款”)
其中：
貨幣性資產(chǎn)：庫存現(xiàn)金、銀行存款、應收賬款、其他應收款、長期應收款等;
貨幣性負債：應付賬款、其他應付款、短期借款、應付債券、長期借款、長期應付款等。
【特別提示】
資產(chǎn)負債表日或結算貨幣性項目時，企業(yè)應當采用資產(chǎn)負債表日或結算當日即期匯率折算外幣貨幣性項目，因當日即期匯率與初始確認時或者前一資產(chǎn)負債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額，計入當期損益(財務費用)，同時調增或調減外幣貨幣性項目的記賬本位幣金額。
其中：
期末外幣貨幣性項目調整步驟如下：
①計算外幣貨幣性項目外幣余額：
=期初外幣余額+本期增加的外幣發(fā)生額-本期減少的外幣發(fā)生額
②用外幣余額乘以資產(chǎn)負債表日即期匯率計算記賬本位幣余額;
調整后的記賬本位幣余額=期末外幣余額×當期期末匯率
③上述記賬本位幣余額與原賬面記賬本位幣余額的差額即為匯兌差額。
匯兌差額=調整后的記賬本位幣余額-調整前的記賬本位幣余額
——以上中級會計考試相關考點內容選自張敬富老師授課講義
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