出售固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)分錄處理是什么
精選回答
出售固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)分錄：
1、將固定資產(chǎn)(賬面價(jià)值)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理
借：固定資產(chǎn)清理
累計(jì)折舊
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
貸：固定資產(chǎn)
2、發(fā)生的清理費(fèi)用等
借：固定資產(chǎn)清理
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸：銀行存款
3、收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、稅款
借：銀行存款
貸：固定資產(chǎn)清理
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
5、殘料入庫(kù)
借：原材料
貸：固定資產(chǎn)清理
6、保險(xiǎn)或過(guò)失人賠償?shù)奶幚?/span>
借：其他應(yīng)收款
貸：固定資產(chǎn)清理
7、因出售、轉(zhuǎn)讓等原因產(chǎn)生的固定資產(chǎn)處置利得或損失
（1）凈損失
借：資產(chǎn)處置損益
貸：固定資產(chǎn)清理
（2）凈收益
借：固定資產(chǎn)清理
貸：資產(chǎn)處置損益
固定資產(chǎn)處置的處理：
1、企業(yè)持有待售的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)對(duì)其預(yù)計(jì)凈殘值進(jìn)行調(diào)整。
2、企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)毀損,應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益。固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值是固定資產(chǎn)成本扣減累計(jì)折舊和累計(jì)減值準(zhǔn)備后的金額。
3、企業(yè)將發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出計(jì)入固定資產(chǎn)成本的，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)被替換部分的賬面價(jià)值。
固定資產(chǎn)終止確認(rèn)的條件
固定資產(chǎn)滿足下列條件之一的,應(yīng)當(dāng)予以終止確認(rèn)：
1、該固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài)；
2、該固定資產(chǎn)預(yù)期通過(guò)使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益。
固定資產(chǎn)的處置方法有：
無(wú)償調(diào)出。指固定資產(chǎn)在變更所有權(quán)的前提下，以無(wú)償轉(zhuǎn)讓的方式變更固定資產(chǎn)占有、使用權(quán)的資產(chǎn)處置。出售。指固定資產(chǎn)以有償轉(zhuǎn)讓的方式變更所有權(quán)或占有、使用權(quán)，并收取相應(yīng)處置收益的資產(chǎn)處置。
固定資產(chǎn)處置涉及的所得稅調(diào)整主要有：
1、賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異
固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值是指固定資產(chǎn)成本扣減累計(jì)折舊和累計(jì)減值準(zhǔn)備后的金額。而計(jì)稅基礎(chǔ)是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值過(guò)程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額，一般為固定資產(chǎn)的初始成本減去按照稅法規(guī)定計(jì)算的累計(jì)折舊。
由于會(huì)計(jì)和稅法在折舊方法、折舊年限以及減值準(zhǔn)備的計(jì)提等方面可能存在不同規(guī)定，導(dǎo)致固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不一致，從而產(chǎn)生暫時(shí)性差異。
2、折舊政策不同產(chǎn)生的差異及調(diào)整
會(huì)計(jì)上企業(yè)可以根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定其折舊方法和折舊年限。而稅法通常對(duì)各類固定資產(chǎn)規(guī)定了最低折舊年限和特定的折舊方法。例如，企業(yè)對(duì)某設(shè)備采用加速折舊法計(jì)提折舊，而稅法要求采用直線法。這樣在固定資產(chǎn)使用前期，會(huì)計(jì)折舊額大于稅法折舊額，會(huì)使固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異;在后期則會(huì)相反，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。
在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，需要將會(huì)計(jì)折舊與稅法折舊的差異進(jìn)行調(diào)整。即調(diào)增前期會(huì)計(jì)折舊大于稅法折舊的部分，調(diào)減后期會(huì)計(jì)折舊小于稅法折舊的部分。
3、減值準(zhǔn)備產(chǎn)生的差異及調(diào)整
會(huì)計(jì)上企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)減值準(zhǔn)則，對(duì)固定資產(chǎn)定期進(jìn)行減值測(cè)試，當(dāng)固定資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值時(shí)，計(jì)提減值準(zhǔn)備。而稅法規(guī)定，未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出不得在稅前扣除。因此，計(jì)提減值準(zhǔn)備會(huì)使固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值減少，而計(jì)稅基礎(chǔ)不變，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。
企業(yè)在申報(bào)所得稅時(shí)，需要將計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額調(diào)增應(yīng)納稅所得額。如果后期固定資產(chǎn)的價(jià)值得以恢復(fù)，會(huì)計(jì)上轉(zhuǎn)回減值準(zhǔn)備時(shí)，相應(yīng)地調(diào)減應(yīng)納稅所得額。
4、處置損益的差異及調(diào)整
固定資產(chǎn)處置時(shí)，會(huì)計(jì)上按照處置收入扣除賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益。而稅法上，處置收入按照稅法規(guī)定確認(rèn)，同時(shí)按照計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)算扣除項(xiàng)目。如果固定資產(chǎn)在持有期間存在會(huì)計(jì)與稅法折舊、減值準(zhǔn)備等方面的差異，那么處置時(shí)會(huì)計(jì)損益與稅法上的應(yīng)稅所得就會(huì)不同。
想全面掌握出售固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)分錄處理，了解更多相關(guān)內(nèi)容可查看固定資產(chǎn)的處置。
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