合并財務報表抵消分錄怎么做
精選回答
購買當期期末
1.將子公司的賬面價值調(diào)整為公允價值(假定：存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、預計負債評估公允價值大于賬面價值，應收賬款評估公允價值小于賬面價值)
借：存貨
固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)
遞延所得稅資產(chǎn)
貸：應收賬款
預計負債
遞延所得稅負債
資本公積
2.存貨已經(jīng)全部對外銷售、應收賬款按照評估減值的金額收回、預計負債實際支付、補提固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷
借：營業(yè)成本
應收賬款
預計負債
管理費用
貸：存貨
資產(chǎn)減值損失
營業(yè)外支出
固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)
借：遞延所得稅負債
貸：遞延所得稅資產(chǎn)
所得稅費用
3.成本法轉(zhuǎn)為權益法
借：長期股權投資
貸：投資收益
借：長期股權投資
貸：其他綜合收益
借：投資收益
貸：長期股權投資
4.子公司所有者權益與母公司長期股權投資抵銷處理
借：股本
資本公積【購買日+評估增值+本年增加額】
盈余公積【購買日+本年計提】
未分配利潤【購買日+調(diào)整后凈利潤-本年提取盈余公積-股利等】
商譽
貸：長期股權投資【按權益法調(diào)整后金額】
少數(shù)股東權益
5.抵銷投資收益
借：投資收益
少數(shù)股東損益
未分配利潤——年初【購買日】
貸：提取盈余公積
對所有者(或股東)的分配
未分配利潤——年末
6.內(nèi)部交易存貨
借：營業(yè)收入
貸：營業(yè)成本【差額】
存貨【未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤】
借：存貨—存貨跌價準備
貸：資產(chǎn)減值損失
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：所得稅費用
7.內(nèi)部交易固定資產(chǎn)(固定資產(chǎn)為出售方存貨)
借：營業(yè)收入
貸：營業(yè)成本
固定資產(chǎn)--原價
借：固定資產(chǎn)—累計折舊
貸：管理費用
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：所得稅費用
8.內(nèi)部交易無形資產(chǎn)
借：資產(chǎn)處置收益
貸：無形資產(chǎn)
借：無形資產(chǎn)—累計攤銷
貸：管理費用
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：所得稅費用
9.內(nèi)部交易形成的應收款項的處理
借：應付票據(jù)及應付賬款【含增值稅】
貸：應收票據(jù)及應收賬款
借：應收票據(jù)及應收賬款—壞賬準備
貸：信用減值損失
借：所得稅費用
貸：遞延所得稅資產(chǎn)
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