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應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用的區(qū)別

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：陳藝文 2019-08-02 09:42:06

精選回答

東奧中級(jí)會(huì)計(jì)職稱

2025-10-11 13:47:47

應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用的區(qū)別如下：

應(yīng)交所得稅——核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的企業(yè)所得稅。

所得稅費(fèi)用——核算企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用。

應(yīng)交所得稅，是二級(jí)科目，一級(jí)科目是“應(yīng)交稅費(fèi)”，是負(fù)債類科目。貸方記錄應(yīng)繳納的所得稅，借方表示實(shí)際繳納的所得稅；期末余額一般在貸方，反映企業(yè)尚未繳納的稅費(fèi)，期末余額如在借方，反映企業(yè)多繳的所得稅。

所得稅費(fèi)用是損益類科目，借方表示發(fā)生的所得稅費(fèi)用，貸方表示結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤的所得稅費(fèi)用。期末無余額。

會(huì)計(jì)處理：

計(jì)算所得稅時(shí)：

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

實(shí)際繳納時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款

將所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)入利潤：

借：本年利潤

貸：所得稅費(fèi)用

應(yīng)交稅費(fèi)

應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。

應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、印花稅、耕地占用稅等稅費(fèi)，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

應(yīng)交稅費(fèi)核算規(guī)定

①本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、個(gè)人所得稅、車船稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。

②按規(guī)定計(jì)算確定的應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等借記管理費(fèi)用，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目。

借：管理費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)

根據(jù)財(cái)會(huì)[2016]22號(hào)文件規(guī)定，全面試行營業(yè)稅改征增值稅后，“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目，該科目核算企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)；調(diào)整后，發(fā)生的房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)，借記稅金及附加科目。

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-

③本科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交稅費(fèi)的稅種進(jìn)行明細(xì)核算。

應(yīng)交增值稅還應(yīng)分別“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“已交稅金”等設(shè)置專欄進(jìn)行明細(xì)核算。

所得稅費(fèi)用

所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅。"所得稅費(fèi)用"，核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅，是損益類科目；這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅，而是當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和，即為從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用。

因?yàn)榭赡艽嬖?quot;暫時(shí)性差異"。如果只有永久性差異，則等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。應(yīng)對(duì)國家征稅政策，月度所得稅征繳采取月度匯算清繳的方法實(shí)現(xiàn)，即多退少補(bǔ)的政策。

具體表現(xiàn)為：企業(yè)設(shè)立一個(gè)匯算清繳賬戶，并存入一定的金額，在核算出當(dāng)期的所得稅時(shí)稅款通過匯算清繳賬戶結(jié)算，即使后期存在差異的情況下也會(huì)在下一個(gè)會(huì)計(jì)期間返還或者補(bǔ)全。

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