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個體經(jīng)營所得稅計算方法

來源：東奧會計在線責編：韓旭 2019-07-31 16:46:32

精選回答

東奧中級會計職稱

2025-10-11 13:48:01

個體經(jīng)營所得稅計算方法

個體工商戶個人所得稅計算方法：

1.實行定額征收的個體工商戶

應繳納個人所得稅=核定的月經(jīng)營收入額(結(jié)算額)x適用征收率

2.實行查賬征收的個體工商戶按月預繳，年度終了后匯算清繳，多退少補。

個體工商戶經(jīng)營所得個人所得稅執(zhí)行的是五級超額累計稅率，稅率為5%至35%。

個體經(jīng)營所得應納稅額的計算公式：

應納稅額=全年應納稅所得額*適用稅率-速算扣除數(shù)，

或=(全年收入總額-成本、費用以及損失)*適用稅率-速算扣除數(shù)。

個體工商戶應納稅所得額的計算，是以權(quán)責發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用。不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，均不作為當期收入和費用。

舉例說明：

A企業(yè)是一家商貿(mào)企業(yè)(個體工商戶)，2019年12月取得經(jīng)營收入為15萬元，準予扣除的成本、費用9萬元(不含業(yè)主工資)。1-11月累計應納稅所得額50000元(未扣除業(yè)主費用減除標準)，1-11月累計已經(jīng)繳納個人所得稅5600元。除經(jīng)營所得外，個體工商戶業(yè)主沒有其他收入，并享受贍養(yǎng)老人的專項扣除24000元。計算A個體工商戶2019年度匯算清繳應申請的個人所得稅退稅額。

A個體工商戶應納稅所得額=150000元-90000元+50000元-60000元-24000元=26000元

A個體工商戶全年應繳納個人所得稅=26000元*5%=1300元

A個體工商戶2019年度應申請的個人所得稅退稅額=5600元-1300元=4300元。

個人所得稅

個人所得稅是調(diào)整征稅機關與自然人(居民、非居民人)之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關系的法律規(guī)范的總稱。

個人所得稅的納稅義務人，既包括居民納稅義務人，也包括非居民納稅義務人。居民納稅義務人負有完全納稅的義務，必須就其來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得繳納個人所得稅；而非居民納稅義務人僅就其來源于中國境內(nèi)的所得，繳納個人所得稅。

經(jīng)營所得應納稅額的計算

應納稅額=全年應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=(全年收入總額-成本、費用以及損失等)×適用稅率-速算扣除數(shù)

計稅基本規(guī)定：

1.個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用、稅金、損失、其他支出以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。

2.個體工商戶從事生產(chǎn)經(jīng)營以及與生產(chǎn)經(jīng)營有關的活動(以下簡稱“生產(chǎn)經(jīng)營”)取得的貨幣形式和非貨幣形式的各項收入，為收入總額。包括：銷售貨物收入、提供勞務收入、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入、利息收入、租金收入、接受捐贈收入、其他收入。

前款所稱其他收入包括個體工商戶資產(chǎn)溢余收入、逾期一年以上的未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

3.個體工商戶下列支出不得扣除：

⑴個人所得稅稅款

⑵稅收滯納金

⑶罰金、罰款和被沒收財物的損失

⑷不符合扣除規(guī)定的捐贈支出

⑸贊助支出

⑹用于個人和家庭的支出

⑺與取得生產(chǎn)經(jīng)營收入無關的其他支出

⑻國家稅務總局規(guī)定不準扣除的支出

4.個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營活動中應當分別核算生產(chǎn)經(jīng)營費用和個人、家庭費用。對混用難以分清的費用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關費用準予扣除。

5.個體工商戶納稅年度發(fā)生的虧損、準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的生產(chǎn)經(jīng)營所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。

扣除項目及標準：

1.個體工商戶實際支付給從業(yè)人員的、合理的工資薪金支出，準予扣除。

個體工商戶業(yè)主的工資薪金支出不得稅前扣除。

2.個體工商戶依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為其業(yè)主和從業(yè)人員繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、生育保險費、工傷保險費和住房公積金，準予扣除。

個體工商戶為從業(yè)人員繳納的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過從業(yè)人員工資總額5%標準內(nèi)的部分據(jù)實扣除，超過部分，不得扣除。

個體工商戶業(yè)主本人繳納的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，以當?shù)?地級市)上年度社會平均工資的3倍為計算基數(shù)，分別在不超過該計算基數(shù)5%標準內(nèi)的部分據(jù)實扣除;超過部分，不得扣除。

3.個體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出，準予扣除：

⑴向金融企業(yè)借款的利息支出

⑵向非金融企業(yè)和個人借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分

4.個體工商戶向當?shù)毓M織撥繳的工會經(jīng)費、實際發(fā)生的職工福利費支出、職工教育經(jīng)費支出分別在工資薪金總額的2%、14%、2.5%的標準內(nèi)據(jù)實扣除。

5.個體工商戶發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費，按照實際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5%。業(yè)主自申請營業(yè)執(zhí)照之日起至開始生產(chǎn)經(jīng)營之日止所發(fā)生的業(yè)務招待費，按照實際發(fā)生額的60%計入個體工商戶的開辦費。

6.個體工商戶每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動直接相關的廣告費和業(yè)務宣傳費，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，可以據(jù)實扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

7.個體工商戶代其從業(yè)人員或他人負擔的稅款，不得稅前扣除。

8.個體工商戶按規(guī)定繳納的攤位費、行政性收費、協(xié)會會費等，按實際發(fā)生數(shù)額扣除。

9.個體工商戶自申請營業(yè)執(zhí)照之日起至開始生產(chǎn)經(jīng)營之日止所發(fā)生符合規(guī)定的費用，除為取得固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的支出，以及應計入資產(chǎn)價值的匯兌損益、利息支出外，作為開辦費，個體工商戶可以選擇在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當年一次性扣除，也可自生產(chǎn)經(jīng)營月份起在不短于3年期限內(nèi)攤銷扣除，但一經(jīng)選定，不得改變。開始生產(chǎn)經(jīng)營之日為個體工商戶取得第一筆銷售(營業(yè))收入的日期。

10.個體工商戶通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈，捐贈額不超過其應納稅所得額30%的部分可以據(jù)實扣除。個體工商戶直接對受益人的捐贈不得扣除

11.個體工商戶研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術、新工藝所發(fā)生的開發(fā)費用，以及研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術而購置單臺價值在10萬元以下的測試儀器和試驗性裝置的購置費準予直接扣除;單臺價值在10萬元以上(含10萬元)的測試儀器和試驗性裝置，按固定資產(chǎn)管理，不得在當期直接扣除。

特殊優(yōu)惠：

自2023年1月1日至2027年12月31日，對個體工商戶年應納稅所得額不超過200萬元的部分，減半征收個人所得稅。

個體工商戶在享受現(xiàn)行其他個人所得稅優(yōu)惠政策的基礎上，可疊加享受本優(yōu)惠政策。個體工商戶不區(qū)分征收方式，均可享受。

個體工商戶按照以下方法計算減免稅額：

減免稅額=(經(jīng)營所得應納稅所得額不超過200萬元部分的應納稅額-其他政策減免稅額×經(jīng)營所得應納稅所得額不超過200萬元部分÷經(jīng)營所得應納稅所得額)×50%

個人所得稅是國家對本國公民、居住在本國境內(nèi)的個人的所得和境外個人來源于本國的所得征收的一種所得稅。在有些國家，個人所得稅是主體稅種，在財政收入中占較大比重，對經(jīng)濟亦有較大影響。

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