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遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：韓旭 2019-06-27 17:20:01

精選回答

東奧中級(jí)會(huì)計(jì)職稱

2025-10-11 14:07:27

1．確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的一般原則

根據(jù)謹(jǐn)慎性原則，除《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中明確規(guī)定可以不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的情況以外，企業(yè)對(duì)于所有的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異均應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。應(yīng)注意的是，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的同時(shí)，應(yīng)調(diào)整所得稅費(fèi)用、資本公積或者商譽(yù)。

2．不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的特殊情況

（1）商譽(yù)的初始確認(rèn)。

（2）除企業(yè)合并以外的交易中，如果交易發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額，則交易中產(chǎn)生的資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的，相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債不予確認(rèn)。

（3）企業(yè)對(duì)與聯(lián)營(yíng)企業(yè)、合營(yíng)企業(yè)等的投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，在投資企業(yè)能夠控制暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的時(shí)間并且預(yù)計(jì)有關(guān)的暫時(shí)性差異在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)很可能不會(huì)轉(zhuǎn)回時(shí)，不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債。

①對(duì)于采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，在準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有的情況下，對(duì)于權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差異，投資企業(yè)一般不確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響。

②對(duì)于采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，在持有意圖由長(zhǎng)期持有轉(zhuǎn)變?yōu)閿M近期出售的情況下，因長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的有關(guān)暫時(shí)性差異，均應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的所得稅影響。

③遞延所得稅負(fù)債的計(jì)量。遞延所得稅負(fù)債應(yīng)以相關(guān)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率計(jì)量。無(wú)論應(yīng)納稅暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間如何，相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債不要求折現(xiàn)。

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