所得稅的列報(bào)_2019年中級會計(jì)實(shí)務(wù)必備知識點(diǎn)
中級會計(jì)的學(xué)習(xí)沒有捷徑，努力奮進(jìn)才是最有效的方法，中級會計(jì)實(shí)務(wù)相關(guān)知識點(diǎn)今日已整理更新，快來和小編一起學(xué)習(xí)吧！
【內(nèi)容導(dǎo)航】
所得稅的列報(bào)
【所屬章節(jié)】
第十五章所得稅
【知識點(diǎn)】所得稅的列報(bào)
所得稅的列報(bào)
1.遞延所得稅資產(chǎn)/負(fù)債一般應(yīng)當(dāng)分別作為非流動資產(chǎn)和非流動負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中列示;所得稅費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在利潤表中單獨(dú)列示，并在附注中披露與所得稅有關(guān)的信息。
2.同時(shí)滿足以下條件時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期所得稅資產(chǎn)及當(dāng)期所得稅負(fù)債以抵銷后的凈額列示：
(1)企業(yè)擁有以凈額結(jié)算的法定權(quán)利;
(2)意圖以凈額結(jié)算或取得資產(chǎn)、清償負(fù)債同時(shí)進(jìn)行。
3.同時(shí)滿足以下條件時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債以抵銷后的凈額列示：
(1)企業(yè)擁有以凈額結(jié)算當(dāng)期所得稅資產(chǎn)及當(dāng)期所得稅負(fù)債的法定權(quán)利;
(2)遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債是與同一稅收征管部門對同一納稅主體征收的所得稅相關(guān)或者是對不同的納稅主體相關(guān)，但在未來每一具有重要性的遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債轉(zhuǎn)回的期間內(nèi)，涉及的納稅主體意圖以凈額結(jié)算當(dāng)期所得稅資產(chǎn)和當(dāng)期所得稅負(fù)債或是同時(shí)取得資產(chǎn)、清償負(fù)債。
一般情況下，在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中，當(dāng)期所得稅資產(chǎn)及當(dāng)期所得稅負(fù)債及遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債可以以抵銷后的凈額列示。
在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，納入合并范圍的企業(yè)中，一方的當(dāng)期所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅資產(chǎn)與另一方的當(dāng)期所得稅負(fù)債或遞延所得稅負(fù)債一般不能予以抵銷，除非所涉及的企業(yè)具有以凈額結(jié)算的法定權(quán)利和意圖。
想要順利通過中級會計(jì)考試，努力學(xué)習(xí)必不可少！小編持續(xù)為您更新中級會計(jì)實(shí)務(wù)相關(guān)知識點(diǎn)，大家堅(jiān)持學(xué)習(xí)?。?/p>
注：以上內(nèi)容選自張敬富老師《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》授課講義
(本文為東奧會計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
精選推薦
相關(guān)文章
津公網(wǎng)安備12010202000755號