所得稅的列報_2019年中級會計實務必備知識點
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【內(nèi)容導航】
所得稅的列報
【所屬章節(jié)】
第十五章所得稅
【知識點】所得稅的列報
所得稅的列報
1.遞延所得稅資產(chǎn)/負債一般應當分別作為非流動資產(chǎn)和非流動負債在資產(chǎn)負債表中列示;所得稅費用應當在利潤表中單獨列示，并在附注中披露與所得稅有關的信息。
2.同時滿足以下條件時，企業(yè)應當將當期所得稅資產(chǎn)及當期所得稅負債以抵銷后的凈額列示：
(1)企業(yè)擁有以凈額結(jié)算的法定權利;
(2)意圖以凈額結(jié)算或取得資產(chǎn)、清償負債同時進行。
3.同時滿足以下條件時，企業(yè)應當將遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債以抵銷后的凈額列示：
(1)企業(yè)擁有以凈額結(jié)算當期所得稅資產(chǎn)及當期所得稅負債的法定權利;
(2)遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債是與同一稅收征管部門對同一納稅主體征收的所得稅相關或者是對不同的納稅主體相關，但在未來每一具有重要性的遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債轉(zhuǎn)回的期間內(nèi)，涉及的納稅主體意圖以凈額結(jié)算當期所得稅資產(chǎn)和當期所得稅負債或是同時取得資產(chǎn)、清償負債。
一般情況下，在個別財務報表中，當期所得稅資產(chǎn)及當期所得稅負債及遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債可以以抵銷后的凈額列示。
在合并財務報表中，納入合并范圍的企業(yè)中，一方的當期所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅資產(chǎn)與另一方的當期所得稅負債或遞延所得稅負債一般不能予以抵銷，除非所涉及的企業(yè)具有以凈額結(jié)算的法定權利和意圖。
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注：以上內(nèi)容選自張敬富老師《中級會計實務》授課講義
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