金融資產(chǎn)的分類2_2019年中級會計(jì)實(shí)務(wù)必備知識點(diǎn)

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：張帆2019-05-29 11:13:42

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金融資產(chǎn)的分類2_2019年中級會計(jì)實(shí)務(wù)必備知識點(diǎn)

【內(nèi)容導(dǎo)航】

金融資產(chǎn)的分類

【所屬章節(jié)】

第九章金融工具

【知識點(diǎn)】金融資產(chǎn)的分類

金融資產(chǎn)的分類

不同金融資產(chǎn)之間的重分類

1.企業(yè)改變其管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定對所有受影響的相關(guān)金融資產(chǎn)進(jìn)行重分類。(不鼓勵(lì))

2.如果企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式?jīng)]有發(fā)生變更，不允許重分類。

3.企業(yè)對金融資產(chǎn)進(jìn)行重分類，應(yīng)當(dāng)自重分類日起采用未來適用法進(jìn)行相關(guān)會計(jì)處理，不得對以前已經(jīng)確認(rèn)的利得、損失(包括減值損失或利得)或利息進(jìn)行追溯調(diào)整。

其中：

重分類日：是指導(dǎo)致企業(yè)對金融資產(chǎn)進(jìn)行重分類的業(yè)務(wù)模式發(fā)生變更后的首個(gè)報(bào)告期間的第一天。例如：

甲上市公司決定于2×17年3月22日改變某金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式，則重分類日為2×17年4月1日(即下一個(gè)季度會計(jì)期間的期初);

乙上市公司決定于2×17年10月15日改變某金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式，則重分類日為2×18年1月1日。

4.企業(yè)業(yè)務(wù)模式的變更必須在重分類日之前生效。

5.如果金融資產(chǎn)條款發(fā)生變更導(dǎo)致金融資產(chǎn)終止確認(rèn)的，不屬于重分類，企業(yè)應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)原金融資產(chǎn)，同時(shí)按照變更后的條款確認(rèn)一項(xiàng)新金融資產(chǎn)。

6.以下情形不屬于業(yè)務(wù)模式變更：(不能重分類)

(1)企業(yè)持有特定金融資產(chǎn)的意圖改變。企業(yè)即使在市場狀況發(fā)生重大變化的情況下改變對特定資產(chǎn)的持有意圖，也不屬于業(yè)務(wù)模式變更。

(2)金融資產(chǎn)特定市場暫時(shí)性消失從而暫時(shí)影響金融資產(chǎn)出售。

(3)金融資產(chǎn)在企業(yè)具有不同業(yè)務(wù)模式的各部門之間轉(zhuǎn)移。

7.金融資產(chǎn)(即非衍生債權(quán)資產(chǎn))可以在以攤余成本計(jì)量【攤】、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益【綜(債)】和以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益【損(債)】的金融資產(chǎn)之間進(jìn)行重分類。

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注：以上內(nèi)容選自張敬富老師《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》授課講義

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