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合并財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)分錄是什么

來源：東奧會(huì)計(jì)在線 責(zé)編：韓旭 2019-05-16 14:30:59

精選回答

東奧中級(jí)會(huì)計(jì)職稱

2025-10-11 14:37:20

合并財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)分錄是什么

(一)存貨價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)的抵銷

(二)對(duì)子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整

1.如果不存在與母公司會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間不一致的情況，則不需要對(duì)該子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整。

2.屬于非同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司除應(yīng)考慮與母公司會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間不一致而調(diào)整子公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表外，還應(yīng)當(dāng)通過編制調(diào)整分錄。

(三)將對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資調(diào)整為權(quán)益法

(1)對(duì)于應(yīng)享有子公司當(dāng)期實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的份額

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資【子公司調(diào)整后凈利潤(rùn)×母公司持股比例】

貸：投資收益

按照應(yīng)承擔(dān)子公司當(dāng)期發(fā)生的虧損份額，做相反分錄。

(2)對(duì)于當(dāng)期子公司宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)

借：投資收益

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資

(3)對(duì)于子公司除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

貸：資本公積

或做相反處理。

(四)長(zhǎng)期股權(quán)投資項(xiàng)目與子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目的抵銷

借：股本【子公司期末數(shù)】

資本公積【子公司年初數(shù)+評(píng)估增值+本期發(fā)生額】

盈余公積【子公司期末數(shù)】

未分配利潤(rùn)——年末【子公司年初數(shù)+調(diào)整后的凈利潤(rùn)-提取盈余公積-分配股利】

商譽(yù)【權(quán)益法的投資金額大于享有子公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額】

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資【調(diào)整后的母公司金額】

少數(shù)股東權(quán)益

(五)母公司與子公司、子公司相互之間持有對(duì)方長(zhǎng)期股權(quán)投資的投資收益的抵銷

借：投資收益【子公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)×母公司持股比例】

少數(shù)股東損益【子公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)×少數(shù)股東持股比例】

未分配利潤(rùn)——年初

貸：提取盈余公積

對(duì)所有者(或股東)的分配

未分配利潤(rùn)——年末

(六)內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷

1.應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款的抵銷

(1)內(nèi)部應(yīng)收賬款抵銷時(shí)

借：應(yīng)付賬款【含稅金額】

貸：應(yīng)收賬款

(2)內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備抵銷時(shí)

借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備

貸：資產(chǎn)減值損失

(3)內(nèi)部計(jì)提壞賬準(zhǔn)備涉及遞延所得稅資產(chǎn)抵銷時(shí)

借：所得稅費(fèi)用

貸：遞延所得稅資產(chǎn)

(七)合并現(xiàn)金流量表

1.企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部當(dāng)期以現(xiàn)金投資或收購(gòu)股權(quán)增加的投資所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的抵銷處理：母公司直接以現(xiàn)金對(duì)子公司進(jìn)行的長(zhǎng)期股權(quán)投資或以現(xiàn)金從子公司的其他所有者。從企業(yè)集團(tuán)整體來看，沒有現(xiàn)金流動(dòng)，編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)，應(yīng)當(dāng)予以抵銷。

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