2018年《中級會計實務》預習知識點：遞延所得稅的確認
中級會計備考已經進入預習階段，盡早的學習可以對學習量，知識點框架，學習難度有充分的預估，為后期學習打好提前量。
【內容導航】
特殊交易或事項涉及遞延所得稅的確認
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《中級會計實務》科目第十六章所得稅
【知識點】特殊交易或事項涉及遞延所得稅的確認
三、特殊交易或事項涉及遞延所得稅的確認
(一)與直接計入所有者權益的交易或事項相關的所得稅
與當期及以前期間直接計入所有者權益的交易或事項相關的當期所得稅及遞延所得稅應當計入所有者權益。直接計入所有者權益的交易或事項主要有：會計政策變更采用追溯調整法或對前期差錯更正采用追溯重述法調整期初留存收益、可供出售金融資產公允價值變動計入所有者權益(其他綜合收益)、同時包含負債及權益成分的金融工具在初始確認時計入所有者權益等。
(二)與企業(yè)合并相關的遞延所得稅
在企業(yè)合并中，購買方取得的可抵扣暫時性差異，按照稅法規(guī)定可以用于抵減以后年度應納稅所得額，但在購買日不符合遞延所得稅資產確認條件而不予以確認。購買日后12個月內，如取得新的或進一步信息表明購買日的相關情況已經存在，預期被購買方在購買日可抵扣暫時性差異帶來的經濟利益能夠實現的，應當確認相關的遞延所得稅資產，同時減少商譽，商譽不足沖減的，差額部分確認為當前損益;除上述情況以外，確認與企業(yè)合并相關的遞延所得稅資產，應當計入當期損益。
【提示】此處指的是購買日不符合遞延所得稅資產確認條件的可抵扣暫時性差異，購買日后符合條件確認遞延所得稅資產的會計處理。對購買日符合遞延所得稅資產確認條件的可抵扣暫時性差異，應確認遞延所得稅資產，同時減少商譽。
中級會計實務知識點所涉及的會計分錄學習都是單一的，但在考試和實際應用中會有較多關聯，建議多做習題，鞏固知識點學習。
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