2018年《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)知識點(diǎn)：計(jì)稅基礎(chǔ)與暫時(shí)性差異
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
計(jì)稅基礎(chǔ)與暫時(shí)性差異
【所屬章節(jié)】
本知識點(diǎn)屬于《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》科目第十六章所得稅
【知識點(diǎn)】計(jì)稅基礎(chǔ)與暫時(shí)性差異
第一節(jié) 計(jì)稅基礎(chǔ)與暫時(shí)性差異
四、特殊交易或事項(xiàng)中產(chǎn)生的資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)
除企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)過程中取得的資產(chǎn)和負(fù)債以外，對于某些特殊交易中產(chǎn)生的資產(chǎn)、負(fù)債，其計(jì)稅基礎(chǔ)的確定應(yīng)遵從稅法規(guī)定，如企業(yè)合并過程中取得資產(chǎn)、負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的確定。
五、暫時(shí)性差異
(一)基本界定
暫時(shí)性差異，是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的差額。
某些不符合資產(chǎn)、負(fù)債的確認(rèn)條件，未作為財(cái)務(wù)報(bào)告中資產(chǎn)、負(fù)債列示的項(xiàng)目，如果按照稅法規(guī)定可以確定其計(jì)稅基礎(chǔ)，該計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面價(jià)值之間的差額也屬于暫時(shí)性差異。
(二)暫時(shí)性差異的分類
根據(jù)暫時(shí)性差異對未來期間應(yīng)納稅所得額影響的不同，分為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異。
1.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異
應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時(shí)性差異。
應(yīng)納稅暫時(shí)性差異通常產(chǎn)生于以下情況：
(1)資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ);
(2)負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)。
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