第十七章所得稅_2025年《中級會計實務》習題隨章演練
中級會計《中級會計實務》第十七章內容非常重要，考試時各種題型均可以進行考核；既可以單獨出題，也可以與資產負債表日后事項、前期差錯更正等內容結合在主觀題中進行考核。近幾年本章平均分值7分左右。
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《中級會計實務》隨章演練匯總
【多項選擇題】下列各項關于負債計稅基礎的表述中，正確的有（ ?。?/p>
A.因產品質量保證確認的，未來期間允許稅前抵扣的預計負債，其計稅基礎為零
B.對于稅法允許當期稅前全額扣除的尚未支付的職工薪酬，其計稅基礎等于賬面價值
C.因不允許稅前扣除的罰款和滯納金確認的負債，其計稅基礎為零
D.如果稅法中的收入確認原則與會計準則規(guī)定相同，則相關合同負債的計稅基礎等于賬面價值
【答案】ABD
【解析】負債的計稅基礎=賬面價值-未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。因不允許稅前扣除的罰款和滯納金確認的負債，未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額為零，其計稅基礎=賬面價值，選項C錯誤。
【判斷題】非同一控制下的企業(yè)合并中，購買日商譽的賬面價值大于計稅基礎產生的應納稅暫時性差異的，應當確認遞延所得稅負債。（ ）
【答案】×
【解析】非同一控制下的企業(yè)合并中，購買日商譽的賬面價值大于計稅基礎產生的應納稅暫時性差異，不應確認遞延所得稅負債，因企業(yè)合并成本固定，若確認遞延所得稅負債，則減少被購買方可辨認凈資產公允價值，增加商譽，由此進入不斷循環(huán)。
【單項選擇題】甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，甲公司2×23年實現(xiàn)利潤總額2 100萬元，其中符合免稅條件的國債利息收入為100萬元。甲公司遞延所得稅負債2×23年年初和年末余額分別為20萬元和30萬元，上述遞延所得稅負債均產生于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產賬面價值與計稅基礎的差異。不考慮其他因素，甲公司2×23年的所得稅費用為（ ）萬元。
A.500
B.510
C.490
D.550
【答案】A
【解析】應交所得稅=[2 100-100-(30-20)/25%]×25%=490（萬元），遞延所得稅費用=30-20=10（萬元），所得稅費用=490+10=500（萬元）。
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*習題源于輕1·基礎細講班-張敬富講義內容
（本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章，轉載請注明來自東奧會計在線）
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