2024年《中級會計實務(wù)》章節(jié)習(xí)題第十三章：收入

來源：東奧會計在線責(zé)編：譚暢2024-07-19 16:13:12

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《中級會計實務(wù)》第十三章：收入，本章屬于非常重要的章節(jié)，其內(nèi)容知識點多、綜合性強(qiáng)，考試時可以各種題型進(jìn)行考核。既可以單獨進(jìn)行考核客觀題和主觀題，也可以與前期差錯更正、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項等內(nèi)容相結(jié)合在主觀題中進(jìn)行考核。2019年、2020年、2021年及2022年均考核了主觀題，近幾年本章平均分值10分左右。

2024年《中級會計實務(wù)》章節(jié)習(xí)題第十三章：收入

第十三章收入

中級會計知識點打卡

【單項選擇題】

1.A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2×22年3月1日與甲公司簽訂一項商品購銷合同，該批商品注明的價格為1000萬元（不含增值稅），但由于A公司與甲公司之間交易頻繁，且屬于長期合作關(guān)系，A公司給予甲公司10%的商業(yè)折扣（不含增值稅），不考慮其他因素，則A公司應(yīng)確認(rèn)的收入為（　?。┤f元。

A. 900

B. 1000

C. 1130

D. 1100

【正確答案】A

【答案解析】商業(yè)折扣屬于可變對價，企業(yè)應(yīng)將可變對價的金額計入交易價格，即按扣除商業(yè)折扣后的金額確認(rèn)收入=1000-1000×10%=900（萬元）。

【關(guān)聯(lián)知識點】確定交易價格

2. A公司為一家籃球俱樂部，2×23年1月1日與B公司簽訂合同，約定B公司有權(quán)在未來兩年內(nèi)在其生產(chǎn)的水杯上使用A公司球隊的圖標(biāo)，A公司收取固定使用費420萬元，以及按照B公司當(dāng)年銷售額的10%計算提成。B公司預(yù)期A公司會繼續(xù)參加當(dāng)?shù)芈?lián)賽，并取得優(yōu)異成績。B公司2×23年實現(xiàn)銷售收入200萬元。假定不考慮其他因素，A公司2×23年應(yīng)確認(rèn)收入的金額為（　?。┤f元。

A. 230

B. 0

C. 210

D. 420

【正確答案】A

【答案解析】A公司授予B公司的該使用權(quán)許可，屬于在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)，其收取的420萬元固定金額的使用費應(yīng)在2年內(nèi)平均確認(rèn)收入，按照銷售額10%計算的提成，應(yīng)在B公司銷售實際完成時確認(rèn)收入，則A公司2×23年應(yīng)確認(rèn)的收入金額=420/2+200×10%=230（萬元）。

【關(guān)聯(lián)知識點】授予知識產(chǎn)權(quán)許可

3. 甲公司經(jīng)營連鎖面包店，2×22年甲公司向客戶銷售2000張儲值卡，有效期為2年，每張卡的面值為500元，總額為100萬元?？蛻艨稍诩坠窘?jīng)營的任何一家門店使用該儲值卡進(jìn)行消費。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司預(yù)計客戶購買的儲值卡中將有大約相當(dāng)于儲值卡面值金額10%（即10萬元）的部分不會被消費。截至2×22年12月31日，客戶使用該儲值卡消費的金額為36萬元。假定不考慮增值稅等其他因素，甲公司2×22年銷售的儲值卡應(yīng)確認(rèn)的收入金額為（　?。┤f元。

A. 36

B. 39.6

C. 40

D. 46

【正確答案】C

【答案解析】甲公司在2×22年銷售的儲值卡應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入金額=36+10×36÷90=40（萬元）。

【關(guān)聯(lián)知識點】客戶未行使的權(quán)利

【多項選擇題】

1.甲公司參與一咨詢項目競標(biāo)并取得合同，發(fā)生相關(guān)支出如下：（1）因參與投標(biāo)發(fā)生差旅費1500元；（2）聘請律師進(jìn)行盡職調(diào)查支出5000元；（3）銷售人員傭金5000元，且預(yù)期能夠收回；（4）承諾根據(jù)當(dāng)年實現(xiàn)銷售收入的5%向銷售部門經(jīng)理支付年終獎。上述各項支出，應(yīng)于實際發(fā)生時計入當(dāng)期損益的有（　　）。

A. 參與投標(biāo)發(fā)生的差旅費

B. 聘請律師的盡職調(diào)查支出

C. 銷售人員傭金

D. 支付銷售部門經(jīng)理的年終獎

【正確答案】A,B,D

【答案解析】選項C，甲公司向銷售人員支付的傭金屬于為取得合同發(fā)生的增量成本，且預(yù)期以后能夠收回，應(yīng)作為合同取得成本確認(rèn)為一項資產(chǎn)。

【關(guān)聯(lián)知識點】合同取得成本

2. 對于企業(yè)負(fù)有應(yīng)客戶要求回購商品義務(wù)的售后回購交易，下列表述中正確的有（　?。?。

A. 客戶具有行使該要求權(quán)重大經(jīng)濟(jì)動因，回購價格低于原售價的，應(yīng)當(dāng)視為租賃交易

B. 客戶具有行使該要求權(quán)重大經(jīng)濟(jì)動因，回購價格不低于原售價的，應(yīng)當(dāng)視為融資交易

C. 客戶不具有行使該要求權(quán)重大經(jīng)濟(jì)動因，回購價格低于市場價的，應(yīng)當(dāng)視為租賃交易

D. 客戶不具有行使該要求權(quán)重大經(jīng)濟(jì)動因，回購價格高于市場價的，應(yīng)當(dāng)將其作為融資交易進(jìn)行會計處理

【正確答案】A,B

【答案解析】客戶不具有行使該要求權(quán)重大經(jīng)濟(jì)動因，回購價格低于或者高于市場價的，應(yīng)當(dāng)將其作為附有銷售退回條款的銷售交易進(jìn)行會計處理，選項C和D錯誤。

【關(guān)聯(lián)知識點】售后回購

3.甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率均為13%。2×22年3月1日，甲公司向乙公司銷售一批產(chǎn)品，合同約定價格為1000萬元，增值稅稅額為130萬元，其成本為900萬元，未計提過存貨跌價準(zhǔn)備。根據(jù)合同約定，乙公司應(yīng)于簽訂合同當(dāng)日支付該筆款項，同時甲公司當(dāng)日發(fā)出產(chǎn)品。乙公司可以在未來3個月內(nèi)無條件退貨。當(dāng)日甲、乙公司均已履行各自義務(wù)。甲公司估計退貨率為10%。不考慮其他因素，下列說法正確的有（　?。?。

A. 甲公司在發(fā)出產(chǎn)品時控制權(quán)已轉(zhuǎn)移，應(yīng)確認(rèn)收入1000萬元

B. 甲公司在發(fā)出產(chǎn)品時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本810萬元

C. 甲公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債100萬元

D. 甲公司應(yīng)確認(rèn)應(yīng)交稅費144萬元

【正確答案】B,C

【答案解析】甲公司應(yīng)編制的會計分錄為：

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　1130

　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　900（1000×90%）

　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　130

　　　預(yù)計負(fù)債　　　　　　　　　　　　　100（1000×10%）

借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　810

　　應(yīng)收退貨成本　　　　　　　　　　　90（900×10%）

　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　900

【關(guān)聯(lián)知識點】附有銷售退回條款的銷售

【判斷題】

1.沒有商業(yè)實質(zhì)的商品交換，無論何時，均不應(yīng)確認(rèn)收入。（　　）

【正確答案】對

【關(guān)聯(lián)知識點】收入確認(rèn)的原則

2.企業(yè)在向客戶轉(zhuǎn)讓商品前不能夠控制該商品的，該企業(yè)為代理人，按照既定的傭金金額或比例計算的金額確認(rèn)收入，或者按照已收或應(yīng)收對價總額扣除應(yīng)支付給提供該特定商品的第三方的價款后的凈額確認(rèn)收入。（　?。?/span>

【正確答案】對

【關(guān)聯(lián)知識點】主要責(zé)任人和代理人

【綜合題】

資料區(qū)

甲公司2×23年發(fā)生的與收入相關(guān)的資料如下：

（1）4月1日，甲公司與乙公司簽訂銷售合同，根據(jù)合同約定，甲公司向乙公司銷售一批A產(chǎn)品，售價為1000萬元，成本600萬元，未計提過存貨跌價準(zhǔn)備。同時協(xié)議約定，甲公司將于兩年后將該批產(chǎn)品回購，回購價格為1400萬元。當(dāng)日該批產(chǎn)品已發(fā)出，貨款已收存銀行。

（2）6月1日，甲公司將作為無形資產(chǎn)核算的某商標(biāo)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給丙公司，轉(zhuǎn)讓期限為5年，收取使用費600萬元，甲公司不負(fù)責(zé)商標(biāo)權(quán)的任何后續(xù)服務(wù)。該商標(biāo)權(quán)月攤銷額為6萬元，銷售款項至年末尚未收取。

（3）7月1日，甲公司與客戶丁公司簽訂合同，向其銷售一臺大型機(jī)械設(shè)備。合同約定，該設(shè)備將于2年之后交貨。合同中包含兩種可供選擇的付款方式，即丁公司可以在2年后交付設(shè)備時支付1623萬元，或者在合同簽訂時支付1500萬元。丁公司選擇在合同簽訂時支付貨款。假定該設(shè)備的控制權(quán)在交貨時轉(zhuǎn)移，按照上述兩種付款方式計算的內(nèi)含年利率為4%。

（4）8月25日，戊公司向甲公司發(fā)函，說明在驗收7月15日所購買的A商品時發(fā)現(xiàn)部分A商品其外觀有瑕疵，要求甲公司給予10%的銷售折讓。甲公司經(jīng)管理層商討后，同意給予5%的銷售折讓并出具相關(guān)說明，戊公司認(rèn)可該項決定。甲公司7月15日銷售的A商品價款為300萬元。8月31日，甲公司收到戊公司支付的剩余款項，并存入銀行。

（5）11月1日，甲公司與己公司簽訂銷售合同，根據(jù)合同約定，甲公司向己公司銷售一批B產(chǎn)品，銷售價格為3000萬元，該批商品成本為2400萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備，貨款尚未收到。同時協(xié)議約定，己公司在2×24年4月30日前驗收合格后向甲公司付款，在此期間，己公司可以無條件退貨，至當(dāng)年年末，己公司尚未發(fā)生退貨。當(dāng)日甲公司已將商品發(fā)往己公司，甲公司預(yù)計己公司的退貨率為10%。

（6）12月12日，甲公司將其生產(chǎn)的C產(chǎn)品以995萬元的價格出售給庚公司，該產(chǎn)品的控制權(quán)已轉(zhuǎn)移，款項已收存銀行。合同約定，該產(chǎn)品自售出之日起30天內(nèi)如果發(fā)生質(zhì)量問題，甲公司負(fù)責(zé)提供免費維修服務(wù)，同時提供“延長保修”服務(wù)，即從法定質(zhì)保30天到期之后的一年內(nèi)甲公司仍提供免費維修服務(wù)。C產(chǎn)品的單獨售價為990萬元，一年期維修服務(wù)單獨售價為10萬元。

其他資料：假定不考慮增值稅及其他因素，相關(guān)融資費用不符合借款費用資本化的要求。

要求：

（1）根據(jù)上述業(yè)務(wù)，編制甲公司2×23年相關(guān)會計分錄。

（2）計算甲公司2×23年度利潤表中“營業(yè)收入”的金額。

【正確答案】

資料（1），2×23年4月1日：

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　1000

　貸：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　1000

2×23年12月31日

借：財務(wù)費用　　　　　　　　　　　　　150［（1400-1000）/2×9/12］

　貸：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　150

【提示】售后回購，回購價大于售價，實質(zhì)是融資交易，不應(yīng)確認(rèn)收入。在收到客戶款項時確認(rèn)為金融負(fù)債，并將該價款和回購價格的差額在回購期間內(nèi)確認(rèn)為利息費用。