2023年《中級會計實務(wù)》第十六章涉及的歷年考題匯總

來源：東奧會計在線責(zé)編：高巖2023-07-20 17:29:54

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考前中級會計試題的作用更能突顯，大家可以開始規(guī)定時間，脫離教材和輔導(dǎo)資料，獨立完成真題練習(xí)東奧整理《中級會計實務(wù)》考試中第十六章所得稅涉及到的歷年試題如下：

中級會計實務(wù)試題

【2020年單選題】2×18年10月18日，甲公司以銀行存款3000萬元購入乙公司的股票，分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。2x18年12月31日該股票投資的公允價值為3200萬元，2×19年12月31日該股票投資的公允價值為3250萬元。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。2×19年12月31日，該股票投資的計稅基礎(chǔ)為3000萬元。不考慮其他因素，甲公司對該股票投資公允價值變動應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的余額為( )萬元。

A.12.5

B.62.5

C.112.5

D.50

中級會計試題解析

【答案】B

【解析】交易性金融資產(chǎn)的期末賬面價值為3250萬元，計稅基礎(chǔ)為3000萬元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異余額為250萬元(3250-3000)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債余額為62.5萬元(250×25%)

【2021年判斷題】對于以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，企業(yè)不應(yīng)對因公允價值變動形成的應(yīng)納稅暫時性差異確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。( )

中級會計試題解析

【答案】錯

【解析】企業(yè)應(yīng)對以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)因公允價值上升所形成的應(yīng)納稅暫時性差異確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。

【2021年多選題】2×20年1月1日，甲公司開始自行研發(fā)一項用于生產(chǎn)Р產(chǎn)品的新技術(shù)，研究階段的支出為400萬元，開發(fā)階段滿足資本化條件的支出為600萬元。2×20年7月1日，該新技術(shù)研發(fā)成功并立即用于Р產(chǎn)品的生產(chǎn)。該新技術(shù)的預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計殘值為零，采用直線法進(jìn)行攤銷。根據(jù)稅法規(guī)定，該新技術(shù)在其預(yù)計使用年限5年內(nèi)每年準(zhǔn)予在稅前扣除的攤銷費用為210萬元。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，甲公司2×20年7月1日與該新技術(shù)有關(guān)的下列各項會計處理表述中，正確的有( )。

A.該新技術(shù)的入賬金額為1000萬元

B.該新技術(shù)的可抵扣暫時性差異為450萬元

C.應(yīng)確認(rèn)與該新技術(shù)有關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)112.5萬元

D.該新技術(shù)的計稅基礎(chǔ)為1050萬元

中級會計試題解析

【答案】B、D

【解析】該項新技術(shù)的入賬價值為600萬元，選項A不正確;2×20年7月1日新技術(shù)的賬面價值為600萬元，計稅基礎(chǔ)=210×5=1050(萬元)，資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)大于賬面價值，形成可抵扣暫時性差異450萬元,選項B和D正確;由于新技術(shù)在初始確認(rèn)時，不是產(chǎn)生于企業(yè)合并交易，同時在確認(rèn)時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，按照所得稅會計準(zhǔn)則的規(guī)定，不確認(rèn)該暫時性差異的所得稅影響，選項C不正確。

【2021年單選題】甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。2×20年12月31日，甲公司一項以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)的賬面價值為600萬元，計稅基礎(chǔ)為580萬元，2×21年12月31日，該投資性房地產(chǎn)的賬面價值為620萬元，計稅基礎(chǔ)為500萬元。不考慮其他因素，2×21年12月31日，甲公司遞延所得稅負(fù)債的期末余額為( )萬元。

A.20

B.5

C.30

D.25

中級會計試題解析

【答案】C

【解析】2×21年12月31日，甲公司遞延所得稅負(fù)債的期末余額=(620-500)×25%=30（萬元），選項C正確。