2023年《中級會計實務》恒考點講解及練習題：存貨價值中包含的未實現內部銷售損益的抵銷處理
來源：東奧會計在線責編：高巖2023-03-24 15:22:51
面對中級會計考試，大家是否準備好了。為了幫助考生備考，東奧會計在線整理了中級會計考試實務恒考點【存貨價值中包含的未實現內部銷售損益的抵銷處理】的講解及相關習題，快來學習吧！
抵銷分錄
1.抵銷本期商品銷售收入：
借：營業(yè)收入
貸：營業(yè)成本
2.抵銷期末存貨中未實現的內部銷售損益：
借：營業(yè)成本（內部銷售損益×未銷售部分比例）
貸：存貨
3.逆流交易下，抵銷存貨中包含的未實現內部銷售損益屬于少數股東分攤的金額：
借：少數股東權益
貸：少數股東損益（上述分錄中損益類項目余額×少數股東持股比例）
【單項選擇題】
甲公司擁有乙公司80%有表決權股份，能夠對乙公司實施控制。2×21年6月，甲公司向乙公司銷售一批商品，成本為800萬元(未計提存貨跌價準備)，售價為1000萬元;至2×21年12月31日，乙公司將上述商品已對外銷售40%，該商品未發(fā)生減值。假定甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%，均采用資產負債表債務法核算其所得稅。2×21年12月31日甲公司合并財務報表中由于該批商品應確認的遞延所得稅資產為( )萬元。
A.200
B.80
C.30
D.20
● ● ●
【正確答案】C
【答案解析】甲公司合并財務報表中由于該批商品應確認的遞延所得稅資產=(1000-800)×(1-40%)×25%=30(萬元)。
堅持就是勝利！大家要認真學習，踏實備考，爭取早日通過中級會計考試，取得中級會計師資格證！
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