2011中級會計職稱《中級會計實務》真題及答案解析(考生回憶版)

來源：東奧會計在線責編：王興超2018-01-06 09:43:51

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　　四、計算分析題(本類題共2小題，第1小題12分，第2小題10分，共22分。凡要求計算的項目，除特別說明外，均須列出計算過程;計算結果出現小數的，均保留到小數點后兩位小數。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目)

　　1.甲公司為上市公司，2009年至2010年對乙公司股票投資有關的材料如下：

　　(1)2009年5月20日，甲公司以銀行存款300萬元(其中包含乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現金股利6萬元)從二級市場購入乙公司10萬股普通股股票，另支付相關交易費用1.8萬元。甲公司將該股票投資劃分為可供出售金融資產。

　　(2)2009年5月27日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現金股利6萬元。

　　(3)2009年6月30日，乙公司股票收盤價跌至每股26元，甲公司預計乙公司股價下跌是暫時性的。

　　(4)2009年7月起，乙公司股票價格持續(xù)下跌;至12月31日，乙公司股票收盤價跌至每股20元，甲公司判斷該股票投資已發(fā)生減值。

　　(5)2010年4月26日，乙公司宣告發(fā)放現金股利每股0.1元。

　　(6)2010年5月10日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現金股利1萬元。

　　(7)2010年1月起，乙公司股票價格持續(xù)上升;至6月30日，乙公司股票收盤價升至每股25元。

　　(8)2010年12月24日，甲公司以每股28元的價格在二級市場售出所持乙公司的全部股票，同時支付相關交易費用1.68萬元。

　　假定甲公司在每年6月30日和12月31日確認公允價值變動并進行減值測試，不考慮所得稅因素，所有款項均以銀行存款收付。

　　要求：

　　(1)根據上述資料，逐筆編制甲公司相關業(yè)務的會計分錄。

　　(2)分別計算甲公司該項投資對2009年度和2010年度營業(yè)利潤的影響額。

　　(“可供出售金融資產”科目要求寫出明細科目;答案中的金額單位用萬元表示)

　　2.甲公司為上市公司，2010年有關資料如下：

　　(1)甲公司2010年年初的遞延所得稅資產借方余額為190萬元，遞延所得稅負債貸方余額為10萬元，具體構成項目如下：

　　單位：萬元

　　(2)甲公司2010年度實現的利潤總額為1 610萬元。2010年度相關交易或事項資料如下：

　　①年末轉回應收賬款壞賬準備20萬元。根據稅法規(guī)定，轉回的壞賬損失不計入應納稅所得額。

　?、谀昴└鶕灰仔越鹑谫Y產公允價值變動確認公允價值變動收益20萬元。根據稅法規(guī)定，交易性金融資產公允價值變動收益不計入應納稅所得額。

　?、勰昴└鶕晒┏鍪劢鹑谫Y產公允價值變動增加其他綜合收益40萬元。根據稅法規(guī)定，可供出售金融資產公允價值變動金額不計入應納稅所得額。

　　④當年實際支付產品保修費用50萬元，沖減前期確認的相關預計負債;當年又確認產品保修費用10萬元，增加相關預計負債。根據稅法規(guī)定，實際支付的產品保修費用允許稅前扣除。但預計的產品保修費用不允許稅前扣除。

　　⑤當年發(fā)生研究開發(fā)支出100萬元，全部費用化計入當期損益。根據稅法規(guī)定，計算應納稅所得額時，當年實際發(fā)生的費用化研究開發(fā)支出可以按50%加計扣除。

　　(3)2010年年末資產負債表相關項目金額及其計稅基礎如下：

　　單位：萬元