2018年中級會計實務每日一練：相關的經濟利益很可能流入企業(yè)
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【單項選擇題】
甲公司為增值稅一般納稅人，購買和銷售商品適用的增值稅稅率為17%。在2017年3月12日向乙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為200萬元，成本為160萬元，款項尚未收到。甲公司在銷售時已知乙公司資金周轉發(fā)生困難，但為了減少存貨積壓，同時也為了維持與乙公司建立的長期商業(yè)合作關系，甲公司仍將商品發(fā)往乙公司且辦妥托收手續(xù)。假定甲公司發(fā)出該批商品時其增值稅納稅義務已經發(fā)生。假定不考慮其他因素，則下列甲公司的會計處理中，正確的是( )。
A.借：應收賬款 234
貸：主營業(yè)務收入 200
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 34
B.借：主營業(yè)務成本 160
貸：庫存商品 160
C.借：應收賬款 194
貸：庫存商品 160
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 34
D.借：應收賬款 34
貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 34
【正確答案】D
【答案解析】
由于乙公司資金周轉存在困難，因而甲公司在貨款回收方面存在較大的不確定性，相關的經濟利益很可能不會流入企業(yè)。根據(jù)銷售商品收入的確認條件，甲公司在發(fā)出商品且辦妥托收手續(xù)時不能確認收入，已經發(fā)出的商品成本應通過“發(fā)出商品”科目反映。甲公司發(fā)出商品時的賬務處理如下：
借：發(fā)出商品 160
貸：庫存商品 160
同時，將增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額轉入計入應收賬款：
借：應收賬款 34
貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 34
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