進項稅額轉(zhuǎn)出的賬務處理怎么做
精選回答
1.貨物用于集體福利和個人消費：
當企業(yè)將購進的貨物用于集體福利或個人消費時，其對應的進項稅額需要從已抵扣的進項稅額中轉(zhuǎn)出。
會計分錄為：
借：應付職工薪酬——職工福利費
貸：原材料
應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
2.貨物發(fā)生非正常損失：
非正常損失包括貨物被盜、丟失、霉爛變質(zhì)等，這些損失所對應的進項稅額也需要轉(zhuǎn)出。
會計分錄為：
借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損失
貸：庫存商品
應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
3.在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失：
類似地，如果在產(chǎn)品或產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，其對應的進項稅額同樣需要轉(zhuǎn)出。
會計分錄為：
借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損失
貸：庫存商品——產(chǎn)成品
應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
4.納稅人適用一般計稅方法兼營簡易計稅項目、免稅項目：
在這種情況下，如果購進的貨物或勞務既用于應稅項目又用于簡易計稅項目或免稅項目，且無法準確劃分，則需要按照相關規(guī)定進行進項稅額轉(zhuǎn)出。
會計分錄為：
借：管理費用
貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
5.固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)發(fā)生應進項稅額轉(zhuǎn)出：
如果固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)發(fā)生應進項稅額轉(zhuǎn)出的情況(如改變用途不再用于應稅項目)，也需要進行相應的會計處理。
會計分錄可能涉及固定資產(chǎn)科目的借方和應交稅費科目的貸方。
6.取得不得抵扣進項稅額的不動產(chǎn)：
對于取得時即不得抵扣進項稅額的不動產(chǎn)，其進項稅額也需要在會計上進行轉(zhuǎn)出處理。
會計分錄類似固定資產(chǎn)的進項稅額轉(zhuǎn)出處理。
7.購貨方發(fā)生銷售折讓、中止或者退回：
如果購貨方發(fā)生銷售折讓、中止或退回，且已抵扣的進項稅額需要轉(zhuǎn)出，會計處理會涉及銀行存款、長期待攤費用等科目的調(diào)整。
會計分錄(具體根據(jù)實際情況調(diào)整)：
借：銀行存款
貸：長期待攤費用
應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
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