2019年中級會計經(jīng)濟法高頻熱門答疑-8.25
在通往成功道路上，唯有努力拼搏，才能展現(xiàn)出自己的真實能力。中級會計備考，大家一定要克服懶惰，用積極的心態(tài)去備考。
銷售額確定的基本規(guī)則高頻熱門答疑
【問題】
價外費用中的代收款項和代墊款項是納入在銷售額中計算的，但是以委托方名義開具發(fā)票，代委托方收取的款項是不包括在增值稅的計稅銷售額內(nèi)的，我就不明白這兩個代收款項之間有什么區(qū)別嗎?都是代收的。
【答疑】
代收款項如果是以委托方名義開具發(fā)票的，那么不屬于價外費用，不計入銷售額中。
代收款項如果是以受托方名義開具發(fā)票的，那么就屬于價外費用，需要并入銷售額中。
比如老師去4S店買車，4S店需要代收交強險，那么這個交強險的款項是保險公司委托4S店代收的，保險公司的委托方，4S店是受托方。如果4S店給我開的發(fā)票抬頭是保險公司，那么這筆保險費4S店就不需要并入銷售額繳納增值稅，如果4S店給我開的發(fā)票抬頭是4S店自己，那么這筆保險費4S店就需要并入銷售額繳納增值稅。
核定銷售額高頻熱門答疑
【問題】
組成計稅價格=成本*(1+成本利潤率)+消費稅稅額
=成本*(1+成本利潤率)/(1-消費稅稅率)
第一步怎么換算到第二步?
【答疑】
設(shè)Y為含消費稅金額，Z為不含消費稅金額：
Y*(1-消費稅稅率)=Z，所以Y=Z/(1-消費稅稅率)，這一步相當(dāng)于將消費稅包含進來。
營改增業(yè)務(wù)銷售額的特殊規(guī)定高頻熱門答疑
【問題】
第一個方法，是不超過150%的，全額免稅，超過的，全額征稅。 第二個方法，是不超過150%的部分免稅，超過的部分征稅。 這樣字面看來，沒有理由選擇第一個方法了啊。請問金融機構(gòu)具體在面臨什么情況下適合選擇第一個方法呢?
【答疑】
不是的，這里兩種方法都是不超過150%的利息收入免稅，超過部分是要交稅的。只不過一個是通過利率水平核算，一個是通過利息收入核算，結(jié)果是一樣的。
注：以上中級會計考試相關(guān)答疑內(nèi)容出自東奧教研團隊
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