捐贈(zèng)怎么做賬務(wù)處理
精選回答
捐贈(zèng)的賬務(wù)處理
1、對(duì)外捐贈(zèng)現(xiàn)金、銀行存款等：
借：營(yíng)業(yè)外支出
貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款
2、對(duì)外捐贈(zèng)商品：
借：營(yíng)業(yè)外支出
貸：庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
營(yíng)業(yè)外支出
營(yíng)業(yè)外支出是指除主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營(yíng)業(yè)性支出。如罰款支出，捐贈(zèng)支出，非常損失等。
庫(kù)存商品
庫(kù)存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過(guò)程并已驗(yàn)收入庫(kù)，合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對(duì)外銷(xiāo)售的產(chǎn)品以及外購(gòu)或委托加工完成驗(yàn)收入庫(kù)用于銷(xiāo)售的各種商品。
擴(kuò)展資料：
據(jù)中華人民共和國(guó)所得稅法暫行條例，目前捐贈(zèng)支出可分為兩部分：一是公益性、救濟(jì)性捐贈(zèng)；二是非廣告性質(zhì)的各種贊助。
公益性、救濟(jì)性捐贈(zèng)。又分為兩部分：一是捐贈(zèng)金額在年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)12%以內(nèi)部分，這部分在計(jì)征企業(yè)所得稅時(shí)，允許稅前扣除；二是超過(guò)年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)12%以上部分，在計(jì)征企業(yè)所得稅時(shí)不得扣除。以上支出在發(fā)生時(shí)一并計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目，年末在計(jì)繳企業(yè)所得稅時(shí)進(jìn)行相應(yīng)的納稅調(diào)整。筆者認(rèn)為若將二者分別核算，更能符合會(huì)計(jì)的明晰性原則和相關(guān)性原則，更能如實(shí)地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況賬務(wù)處理如下:
公益性、救濟(jì)性捐贈(zèng)在年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)12%以內(nèi)的部分，借記“營(yíng)業(yè)外支出—捐贈(zèng)支出”，貸記“銀行存款”等科目。理由是：這種捐贈(zèng)支出與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系，但企業(yè)有承擔(dān)這項(xiàng)支出的義務(wù)，稅前可以扣除，所以其支出應(yīng)反映企業(yè)捐益。
捐贈(zèng)支出超過(guò)會(huì)計(jì)利潤(rùn)12%以上部分，其賬處理有二種觀點(diǎn)：一是同上作為企業(yè)一種應(yīng)盡的義務(wù)，發(fā)生時(shí)借記“營(yíng)業(yè)外支出—捐贈(zèng)支出”，年末計(jì)征企業(yè)所得稅時(shí)進(jìn)行納稅調(diào)整。二是發(fā)生時(shí)借記“盈余公積—法定盈余公積”。
如果企業(yè)沒(méi)有法定盈余公積金，則借記“資本公積—捐贈(zèng)支出”，如果說(shuō)企業(yè)既沒(méi)有法定盈余公積金，也沒(méi)有資本公積金，則借記“實(shí)收資本”。理由是:這部分捐贈(zèng)支出不允許稅前扣除，是一種超義務(wù)行為，其支出不能影響企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)成果.更確切地說(shuō)不影響企業(yè)損益，在此情況下只能動(dòng)用權(quán)益。
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