營運能力分析_2024年中級會計財務管理需要掌握知識點

來源：東奧會計在線責編：zhangfan2024-08-07 13:57:41

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【知識點】營運能力分析

【所屬章節(jié)】第十章財務分析與評價

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營運能力分析

含義

營運能力主要指資產運用、循環(huán)的效率高低。

表達形式

1.XX資產周轉率（次數(shù)）=營業(yè)收入（營業(yè)成本）/XX資產
2.XX資產周轉天數(shù)=365/XX資產周轉次數(shù)
3.XX資產銷售百分比=XX資產/營業(yè)收入

提示

1.資產可以是總資產、流動資產、非流動資產、營運資本、應收賬款、存貨、固定資產等

2.計算存貨周轉率時，分子用營業(yè)成本

其他資產周轉率分子是營業(yè)收入

(一)流動資產營運能力分析——1.應收賬款周轉率

公式

（1）應收賬款周轉次數(shù)

=營業(yè)收入÷應收賬款平均余額

=營業(yè)收入÷[（期初應收賬款＋期末應收賬款）÷2]

（2）應收賬款周轉天數(shù)

=計算期天數(shù)÷應收賬款周轉次數(shù)

=計息期天數(shù)×應收賬款平均余額÷營業(yè)收入

結論

通常，應收賬款周轉率越高、周轉天數(shù)越短表明應收賬款管理效率越高

1.應收賬款周轉率

注意	（1）營業(yè)收入指扣除銷售折扣和折讓后的銷售凈額。從理論上講，應收賬款是由賒銷引起的，其對應的收入應為賒銷收入，而非全部營業(yè)收入。但是賒銷數(shù)據(jù)難以取得，且可以假設現(xiàn)金銷售是收賬時間為零的應收賬款，因此只要保持計算口徑的歷史一致性（一貫高估），使用銷售凈額不影響分析。營業(yè)收入數(shù)據(jù)使用利潤表中的“營業(yè)收入”
	借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入應交稅費——應交增值稅（銷）	借：應收賬款貸：主營業(yè)務收入應交稅費——應交增值稅（銷）
	（2）應收賬款包括會計報表中“應收票據(jù)”及“應收賬款”等全部賒銷賬款在內，因為應收票據(jù)是銷售形成的應收款項的另一種形式
注意	（3）應收賬款應為未扣除壞賬準備的金額。應收賬款在財務報表上按凈額列示，計提壞賬準備會使財務報表上列示的應收賬款金額減少，而營業(yè)收入不變。其結果是，計提壞賬準備越多，應收賬款周轉率越多、周轉天數(shù)越少，對應收賬款實際管理欠佳的企業(yè)反而會得出應收賬款周轉情況更好的錯誤結論【辨析】計算償債能力，分子取資產負債表上的資產，不需要調整壞賬準備，因為壞賬不能還債，分析目的不同，指標考慮不同
	（4）應收賬款期末余額的可靠性問題。應收賬款是特定時點的存量，容易受季節(jié)性、偶然性和人為因素的影響。在用應收賬款周轉率進行業(yè)績評價時，最好使用多個時點的平均數(shù)，以減少這些因素的影響
說明	應收賬款周轉率反映了企業(yè)應收賬款周轉速度的快慢及企業(yè)對應收賬款管理效率的高低。在一定時期內周轉次數(shù)多，周轉天數(shù)少表明： ①企業(yè)收賬迅速，信用銷售管理嚴格 ②應收賬款流動性強，從而增強企業(yè)短期償債能力 ③可以減少收賬費用和壞賬損失，相對增加企業(yè)流動資產的投資收益

2.存貨周轉率

公式	①存貨周轉次數(shù)=營業(yè)成本÷存貨平均余額存貨平均余額=（期初存貨＋期末存貨）÷2 ②存貨周轉天數(shù)=計算期天數(shù)÷存貨周轉次數(shù)=計算期天數(shù)×存貨平均余額÷營業(yè)成本
	借：應收賬款貸：主營業(yè)務收入應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）	借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品
結論	一般來講，存貨周轉速度越快，存貨占用水平越低，流動性越強，存貨轉化為現(xiàn)金或應收賬款的速度就越快，這樣會增強企業(yè)的短期償債能力及盈利能力
注意	（1）存貨周轉率的高低與企業(yè)的經營特點有密切聯(lián)系，應注意行業(yè)的可比性（2）該比率反映的是存貨整體的周轉情況，不能說明企業(yè)經營各環(huán)節(jié)的存貨周轉情況和管理水平（3）應結合應收賬款周轉情況和信用政策進行分析