投資項目各期所需考慮現(xiàn)金流量的區(qū)分_2024年中級會計財務管理易錯易混點
來源：東奧會計在線責編：zhangfan2024-08-01 17:57:57
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投資項目各期所需考慮現(xiàn)金流量的區(qū)分
投資項目分為投資期、營業(yè)期和終結期三個期間,在各個期間中,發(fā)生的相關現(xiàn)金流量如下：
| 期間 | 主要現(xiàn)金流量項目 | 正負 | 說明 |
| 投資期 | 1.固定資產投資 | (-) | 可能會存在“機會成本” |
| 2.無形資產投資 | (-) | ||
| 3.墊支營運資金 | (-) | ||
| 營業(yè)期 | 營業(yè)現(xiàn)金凈流量 | (+) | 三種算法: 【直接法】營業(yè)現(xiàn)金凈流量=營業(yè)收入-付現(xiàn)成本-所得稅 【間接法】營業(yè)現(xiàn)金凈流量=稅后營業(yè)利潤+非付現(xiàn)成本 【分項法】營業(yè)現(xiàn)金凈流量=收入x(1-所得稅稅率)-付現(xiàn)成本x(1-所得稅稅率)+非付現(xiàn)成本x所得稅稅率 補充說明: 1.“折舊”金額即非付現(xiàn)成本要按照稅法規(guī)定計提，“折舊”抵稅年限采用孰短原則(預計使用年限和稅法折舊年限) 2.付現(xiàn)成本=付現(xiàn)變動成本+付現(xiàn)固定成本3.“分項法”在考試中最常用 4.可能影響其他項目的現(xiàn)金流量，也要考慮 5.經營期營運資金需求如有增加，可能繼續(xù)“墊支營運資金(-)” |
| 終結期 | 1.固定資產殘值收入 | (+) | 是變現(xiàn)價值而非稅法賬面殘值 |
| 2.固定資產殘值變現(xiàn)收益納稅(或變現(xiàn)損失抵稅) | (±) | ①變現(xiàn)價值>賬面價值，變現(xiàn)收益，納稅額=(變現(xiàn)價值-賬面價值)x所得稅稅率 ②變現(xiàn)價值<賬面價值，變現(xiàn)損失，抵稅額=(賬面價值-變現(xiàn)價值)x所得稅稅率 補充說明:該算法也適用于無形資產 | |
| 3.收回營運資金墊支 | (+) | 投多少收多少，“原封不動” | |
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