營運資金的概念及特點_2024年中級會計財務(wù)管理需要掌握知識點
最慢的步伐不是跬步，而是徘徊。2024年中級會計師備考剩余的時間已經(jīng)不是很多了，想要在考試中收獲好成績，就要把握好剩余的時間，積極的學(xué)習(xí)相關(guān)內(nèi)容。
【知識點】營運資金的概念及特點
【所屬章節(jié)】第七章 營運資金管理
營運資金的概念及特點
(一)營運資金的概念
概念 | 營運資金是指在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中占用在流動資產(chǎn)上的（長期）資金 |
廣義 | 廣義的營運資金是指一個企業(yè)流動資產(chǎn)的總額 |
狹義 | 狹義的營運資金是指流動資產(chǎn)減去流動負債后的余額 |
強調(diào) | 本教材討論的是狹義的營運資金。營運資金的管理既包括流動資產(chǎn)的管理，也包括流動負債的管理 |
1.流動資產(chǎn)
概念 | 流動資產(chǎn)是指可以在1年或超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或運用的資產(chǎn) | |
特點 | 流動資產(chǎn)具有占用時間短、周轉(zhuǎn)快、易變現(xiàn)等特點 | |
作用 | 企業(yè)擁有較多的流動資產(chǎn)，可在一定程度上降低財務(wù)風(fēng)險 | |
分類 | （1）按占用形態(tài)不同 | 分為現(xiàn)金、以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、應(yīng)收及預(yù)付款項和存貨等 |
（2）按在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所處的環(huán)節(jié)不同 | 分為生產(chǎn)環(huán)節(jié)中的流動資產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)中的流動資產(chǎn)以及其他環(huán)節(jié)中的流動資產(chǎn) | |
2.流動負債
概念 | 流動負債是指需要在1年或者超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù) |
特點 | 流動負債又稱短期負債，具有成本低、償還期短的特點，必須加強管理 |
分類 | （1）以應(yīng)付金額是否確定為標(biāo)準(zhǔn) |
（2）以流動負債的形成情況為標(biāo)準(zhǔn) | |
（3）以是否支付利息為標(biāo)準(zhǔn) |
分類
分類標(biāo)準(zhǔn) | 分類結(jié)果 | 舉例 |
（1）以應(yīng)付金額是否確定為標(biāo)準(zhǔn) | 應(yīng)付金額確定的流動負債 | 短期借款 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付短期融資券 |
應(yīng)付金額不確定的流動負債 | 應(yīng)交稅費 應(yīng)付產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保債務(wù) | |
（2）以流動負債的形成情況為標(biāo)準(zhǔn) | 自然性流動負債 | 應(yīng)付賬款（減少資金需求） |
人為性流動負債 | 短期借款（解決資金需求） | |
（3）以是否支付利息為標(biāo)準(zhǔn) | 有息流動負債 | 短期借款 |
無息流動負債 | 沒有現(xiàn)金折扣的應(yīng)付賬款 |
(二)營運資金的特點
1.營運資金的來源具有多樣性 | 通常有銀行短期借款、短期融資券、商業(yè)信用、應(yīng)交稅費、應(yīng)付股利、應(yīng)付職工薪酬等多種內(nèi)外部融資方式（可減少營運資金需求） |
2.營運資金的數(shù)量具有波動性 | 流動資產(chǎn)的數(shù)量會隨企業(yè)內(nèi)外條件的變化而變化，時高時低，波動很大。季節(jié)性企業(yè)如此，非季節(jié)性企業(yè)也如此（營運資金去向） |
3.營運資金的周轉(zhuǎn)具有短期性 | 企業(yè)占用在流動資產(chǎn)上的資金，通常會在1年或超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)收回，對企業(yè)影響的時間比較短 |
4.營運資金的實物形態(tài)具有變動性和易變現(xiàn)性 | （1）營運資金在采購、生產(chǎn)、銷售等過程中，會按照現(xiàn)金、材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、應(yīng)收賬款、現(xiàn)金的順序轉(zhuǎn)化 （2）流動資產(chǎn)具有較強的變現(xiàn)能力，現(xiàn)金短缺時，可迅速變賣這些資產(chǎn)，以獲取現(xiàn)金 |
>>>相關(guān)練習(xí)題
【單項選擇題】營運資金有廣義和狹義之分，下列對于狹義營運資金的表述中，正確的是( )。
A. 狹義的營運資金是指一個企業(yè)流動資產(chǎn)的總額
B. 狹義的營運資金是指流動資產(chǎn)減去流動負債后的余額
C. 狹義的營運資金是指一個企業(yè)流動負債的總額
D. 狹義的營運資金是指流動負債減去流動資產(chǎn)后的余額
【正確答案】B
【答案解析】
營運資金是指在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中占用在流動資產(chǎn)上的資金。營運資金有廣義和狹義之分，廣義的營運資金是指一個企業(yè)流動資產(chǎn)的總額;狹義的營運資金是指流動資產(chǎn)減去流動負債后的余額。因此選項B正確。
注：以上中級會計考試學(xué)習(xí)內(nèi)容選自陳慶杰老師《財務(wù)管理》2024年授課講義
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