預(yù)算的編制方法_2024年中級會計財務(wù)管理預(yù)習(xí)知識點
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【知識點】預(yù)算的編制方法
【所屬章節(jié)】第三章 預(yù)算管理
預(yù)算的編制方法
企業(yè)一般按照分級編制、逐級匯總的方式，采用自上而下、自下而上、上下結(jié)合或多維度相協(xié)調(diào)的流程編制預(yù)算。
常見的預(yù)算編制方法主要包括增量預(yù)算法與零基預(yù)算法、固定預(yù)算法與彈性預(yù)算法、定期預(yù)算法與滾動預(yù)算法。
1.按其出發(fā)點的特征不同分類
方法 | 增量預(yù)算法 |
含義 | 以歷史期實際經(jīng)濟活動及其預(yù)算為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期經(jīng)濟活動及相關(guān)影響因素的變動情況，通過調(diào)整歷史期經(jīng)濟活動項目及金額形成預(yù)算的預(yù)算編制方法 |
優(yōu)點 | 預(yù)算編制工作量小 |
缺點 | 可能導(dǎo)致無效費用開支無法得到有效控制，使得不必要開支合理化，造成預(yù)算上的浪費——海底撈 |
適用范圍 | 滿足以下三個假定 |
2.按其業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)的數(shù)量特征不同分類
方法 | 固定預(yù)算法（靜態(tài)預(yù)算法） |
含義 | 以預(yù)算期內(nèi)正常的、最可實現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量水平為固定基礎(chǔ)，不考慮可能發(fā)生的變動的預(yù)算編制方法 |
優(yōu)點 | 編制相對簡單，也容易使管理者理解（新增） |
缺點 | （1）適應(yīng)性差：不論預(yù)算期內(nèi)業(yè)務(wù)量水平實際可能發(fā)生哪些變動，都只按事先確定的某一個業(yè)務(wù)量水平作為編制預(yù)算的基礎(chǔ) （2）可比性差：當(dāng)實際的業(yè)務(wù)量與編制預(yù)算所依據(jù)的業(yè)務(wù)量發(fā)生較大差異時，有關(guān)預(yù)算指標(biāo)的實際數(shù)與預(yù)算數(shù)就會因業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)不同而失去可比性——銷售費用 |
適用范圍 | 業(yè)務(wù)量穩(wěn)定或與其變化關(guān)聯(lián)小的費用 |
方法 | 彈性預(yù)算法（動態(tài)預(yù)算法） |
含義 | 企業(yè)在分析業(yè)務(wù)量與預(yù)算項目之間數(shù)量依存關(guān)系的基礎(chǔ)上，分別確定不同業(yè)務(wù)量及其相應(yīng)預(yù)算項目所消耗資源的預(yù)算編制方法 |
優(yōu)點 | 考慮了預(yù)算期可能的不同業(yè)務(wù)量水平，更貼近企業(yè)經(jīng)營管理實際情況 |
缺點 | （1）預(yù)算編制工作量大 （2）市場及其變動趨勢預(yù)測的準(zhǔn)確性、預(yù)算項目與業(yè)務(wù)量之間依存關(guān)系的判斷水平等會對彈性預(yù)算的合理性造成較大影響 |
適用范圍 | 理論上，彈性預(yù)算法適用于編制全面預(yù)算中所有與業(yè)務(wù)量有關(guān)的預(yù)算，但實務(wù)中主要用于編制成本費用預(yù)算和利潤預(yù)算，尤其是成本費用預(yù)算 |
彈性預(yù)算法又分為公式法和列表法兩種具體方法
方法 | 公式法 | 列表法 |
表示形式 | 運用總成本性態(tài)模型y=a+bx，測算預(yù)算期的成本費用數(shù)額，式中，y表示某項預(yù)算成本總額，a表示該項成本中的固定基數(shù)，b表示與業(yè)務(wù)量相關(guān)的彈性定額，x表示預(yù)計業(yè)務(wù)量 | 通過列表的方式在業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)依據(jù)已劃分出的若干個不同等級，分別計算并列示該預(yù)算項目與業(yè)務(wù)量相關(guān)的不同可能預(yù)算方案 |
3.按其預(yù)算期的時間特征不同分類
方法 | 定期預(yù)算法 |
含義 | 在編制預(yù)算時，以固定會計期間（如日歷年度）作為預(yù)算期的一種預(yù)算編制方法 |
優(yōu)點 | （1）能夠使預(yù)算期與會計期間相對應(yīng)，便于將實際數(shù)與預(yù)算數(shù)進(jìn)行對比 （2）有利于對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和評價 |
缺點 | 在執(zhí)行了一段時期之后，往往使管理人員只考慮剩下時間的業(yè)務(wù)量，缺乏長遠(yuǎn)打算，導(dǎo)致一些短期行為的出現(xiàn) |
方法 | 滾動預(yù)算法 |
含義 | 企業(yè)根據(jù)上一期預(yù)算執(zhí)行情況和新的預(yù)測結(jié)果，按既定的預(yù)算編制周期和滾動頻率，對原有的預(yù)算方案進(jìn)行調(diào)整和補充、逐期滾動、持續(xù)推進(jìn)的預(yù)算編制方法 |
優(yōu)點 | 實現(xiàn)動態(tài)反映市場、建立跨期綜合平衡，從而有效指導(dǎo)企業(yè)營運，強化預(yù)算的決策與控制職能 |
缺點 | （1）預(yù)算滾動的頻率越高，對預(yù)算溝通的要求越高，預(yù)算編制的工作量越大 （2）過高的滾動頻率容易增加管理層的不穩(wěn)定感，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行者無所適從 |
注：以上中級會計考試學(xué)習(xí)內(nèi)容選自楊樹林老師2023年《財務(wù)管理》授課講義
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