基本的財務報表分析(4)_2021年中級會計財務管理必備知識點
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【內(nèi)容導航】
基本的財務報表分析(4)
【所屬章節(jié)】
第十章 財務分析與評價
【知識點】基本的財務報表分析(4)
基本的財務報表分析(4)
分析內(nèi)容 | 財務比率 | 計算公式 | 注意的問題 | |
現(xiàn)金流量分析 | 獲取現(xiàn)金能力的分析 | 現(xiàn)金營運指數(shù) | 現(xiàn)金營運指數(shù)=經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額/經(jīng)營所得現(xiàn)金 其中：經(jīng)營所得現(xiàn)金=經(jīng)營凈收益+非付現(xiàn)費用 | 現(xiàn)金營運指數(shù)小于1，說明收益質(zhì)量不夠好；其次，現(xiàn)金營運指數(shù)小于1，說明營運資金增加了，反映企業(yè)為取得同樣的收益占用了更多的營運資金，取得收益的代價增加了，同樣的收益代表著較差的業(yè)績 |
【提示】經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額=凈利潤±調(diào)整項目
第一類調(diào)整項目：非付現(xiàn)費用
第二類調(diào)整項目：非經(jīng)營凈收益
第三類調(diào)整項目：凈經(jīng)營資產(chǎn)凈增加(即：經(jīng)營資產(chǎn)增加額-經(jīng)營負債增加額)
(1)經(jīng)營凈收益=凈利潤-第二類調(diào)整項目
(2)經(jīng)營所得現(xiàn)金=經(jīng)營凈收益+第一類調(diào)整項目=凈利潤-第二類調(diào)整項目+第一類調(diào)整項目
(3)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額=經(jīng)營所得現(xiàn)金-第三類調(diào)整項目=凈利潤-第二類調(diào)整項目+第一類調(diào)整項目-第三類調(diào)整項目
(4)現(xiàn)金營運指數(shù)=經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額(大口徑)÷經(jīng)營所得現(xiàn)金(小口徑)
由上式可知，現(xiàn)金營運指數(shù)的分子、分母的差異主要在于第三類調(diào)整項目上的差別，如果第三類調(diào)整項目大于零，即凈經(jīng)營資產(chǎn)凈增加，用“-”號，則現(xiàn)金營運指數(shù)小于1，說明收益質(zhì)量較差;否則，如果第三類調(diào)整項目小于零，即凈經(jīng)營資產(chǎn)凈減少，用“-”號，則現(xiàn)金營運指數(shù)大于1，說明收益質(zhì)量較好。
注：以上中級會計考試知識點選自田明老師《財務管理》授課講義
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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