其他稅收制度_中級經(jīng)濟師《財政稅收》章節(jié)重難點跟學(xué)！
努力做好，不能是第二或者第三。只要你選擇了這條路，就一定要做到滿意。下面為同學(xué)們準備了中級經(jīng)濟師《財政稅收》第六章“其他稅收制度”的重難知識點，內(nèi)容源自斌哥老師知識點筆記，正在備考中級經(jīng)濟師財稅專業(yè)的的同學(xué)們快快跟學(xué)起來吧。
第六章 其他稅收制度
考點1：房產(chǎn)稅
(一)納稅人
產(chǎn)權(quán)歸屬 | 納稅人 |
產(chǎn)權(quán)屬全民所有的 | 由經(jīng)營管理單位納稅 |
產(chǎn)權(quán)屬集體和個人所有的 | 由集體單位和個人納稅 |
產(chǎn)權(quán)出典的 | 由承典人依照房產(chǎn)余值納稅 |
產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房屋所在地的 | 由房產(chǎn)代管員或者使用人納稅 |
產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的 | 由房產(chǎn)代管員或者使用人納稅 |
融資租賃的房產(chǎn) | 由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅，合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅 |
無租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個人 | 依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅 |
(二)房產(chǎn)稅的稅率
項目 | 內(nèi)容 |
從價計征（經(jīng)營自用) | 依據(jù)房產(chǎn)計稅余值計稅，稅率為1.2% |
從租計征（出租) | 依據(jù)房產(chǎn)租金收入計稅，稅率為12% |
（1）對個人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅 （2）對企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織按市場價格向個人出租用于居住的住房，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅 |
(三)房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計算
計稅方法 | 計稅依據(jù) | 稅率（年) | 計稅公式 |
從價計征 | 房產(chǎn)計稅余值 | 1.2% | 應(yīng)納稅額=房產(chǎn)計稅余值×適用稅率 房產(chǎn)計稅余值=房產(chǎn)原值×（1-原值減除率） |
從租計征 | 租金收入 | 12%或4% | 應(yīng)納稅額=租金收入×適用稅率 |
在從租計征中，出租房產(chǎn)的租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。
無論會計上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價，包括為取得土地使用權(quán)支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費用等。宗地容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計算土地面積，并據(jù)此確定計入房產(chǎn)原值的地價。
(四)房產(chǎn)稅的減免
(1)國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。
(2)由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。
(3)宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。
(4)經(jīng)財政部批準免稅的其他房產(chǎn)。
①納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅。
②經(jīng)有關(guān)部門核實屬危房，不準使用的房產(chǎn)，可免征房產(chǎn)稅。
③納稅單位與免稅單位共同使用的房屋，按各自使用的部分劃分，分別征收或免征房產(chǎn)稅。
④為社區(qū)提供養(yǎng)老、托育、家政等服務(wù)的機構(gòu)自有或其通過承租、無償使用等方式取得并用于提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。
⑤老年服務(wù)機構(gòu)自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。
⑥對非營利性醫(yī)療機構(gòu)、疾病控制機構(gòu)和婦幼保健機構(gòu)等衛(wèi)生機構(gòu)自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。
⑦自2004年8月1日起，對軍隊空余房產(chǎn)租賃收入暫免征收房產(chǎn)稅;此前已征收稅款不予退還，未征稅款不再補征。
⑧對從原高校后勤管理部門剝離出來而成立的進行獨立核算并有法人資格的高校后勤經(jīng)濟實體，免征房產(chǎn)稅。
⑨房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的商品房在出售前，不征收房產(chǎn)稅。但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。
⑩自2016年1月1日起，國家機關(guān)、軍隊、人民團體、財政補助事業(yè)單位、居民委員會、村民委員會擁有的體育場館，用于體育活動的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。
企業(yè)擁有并運營管理的大型體育場館，其用于體育活動的房產(chǎn)，減半征收房產(chǎn)稅。
(5)個人所有的非營業(yè)用房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。
考點2：契稅
(一)契稅的納稅人和征稅范圍
1.納稅人
在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人。
2.征稅范圍
(1)契稅的征稅對象是發(fā)生土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)權(quán)屬轉(zhuǎn)移的土地和房屋。
征稅范圍 | 具體規(guī)定 |
土地使用權(quán)出讓 | 土地使用者向國家交付土地使用權(quán)出讓費用，國家將國有土地使用權(quán)在一定年限內(nèi)讓與土地使用者的行為 以國家作價出資（入股）方式轉(zhuǎn)移國有土地使用權(quán)，視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓 【提示】不得因減免土地出讓金而減免契稅 |
土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓 | 以出售、贈與、互換或者其他方式將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移給其他單位和個人的行為 【提示】農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)和土地經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移不屬于土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓 |
房屋買賣 | 視同買賣房屋： ①以房產(chǎn)抵債或?qū)嵨锝粨Q房屋，應(yīng)由產(chǎn)權(quán)承受人按房屋現(xiàn)值繳納契稅 ②以房產(chǎn)作為投資或作股權(quán)轉(zhuǎn)讓，由產(chǎn)權(quán)承受方按投資房產(chǎn)價值或房產(chǎn)買價繳納契稅 【提示】以自有房屋作股權(quán)投入本人獨資經(jīng)營企業(yè)，免納契稅 ③買房拆料或翻建新房，應(yīng)照章征收契稅 |
房屋贈與 | 房屋的受贈人要按規(guī)定繳納契稅，包括以獲獎方式取得房屋產(chǎn)權(quán) |
房屋互換 | ①房屋使用權(quán)互換。經(jīng)房屋所有人同意，使用者可以通過變更租賃合同，辦理過戶手續(xù)，互換房屋使用權(quán) 【提示】互換房屋的價值相等的不征收契稅 ②房屋所有權(quán)交換，雙方互換價值相等，免納契稅，辦理免征契稅手續(xù)；其價值不相等的，按超出部分由支付差價方繳納契稅 |
(2)房屋附屬設(shè)施有關(guān)契稅政策。
房屋相關(guān)的附屬設(shè)施包括停車位、汽車庫、自行車庫、頂層閣樓以及儲藏室等。
具體情形 | 購買方式/計價方法 | 征收規(guī)定 |
涉及土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)移變動 | 采取分期付款方式購買 | 按合同規(guī)定的總價款計征契稅 |
房屋附屬設(shè)施單獨計價 | 按照當(dāng)?shù)卮_定的適用稅率征收契稅 | |
房屋附屬設(shè)施與房屋統(tǒng)一計價 | 適用與房屋相同的契稅稅率 | |
不涉及土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)移變動 | — | 不征 |
(3)關(guān)于土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移。
征收契稅的土地、房屋權(quán)屬，具體為土地使用權(quán)、房屋所有。
下列情形發(fā)生土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的，承受方應(yīng)當(dāng)依法繳納契稅：
①因共有不動產(chǎn)份額變化的。
②因共有人增加或者減少的。
③因人民法院、仲裁委員會的生效法律文書或者監(jiān)察機關(guān)出具的監(jiān)察文書等因素，發(fā)生土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的。
(二)契稅的計稅依據(jù)
征稅對象 | 計稅依據(jù) |
土地使用權(quán)出讓、出售，房屋買賣 | 成交價格 |
土地使用權(quán)互換、房屋交換 | 價格差額 |
土地使用權(quán)贈與、房屋贈與 | 為稅務(wù)機關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市價核定的價格 |
(三)契稅的減免
1.契稅減免的基本規(guī)定
(1)國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋權(quán)屬用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研、軍事設(shè)施的，免征契稅。
(2)非營利性的學(xué)校、醫(yī)療機構(gòu)、社會福利機構(gòu)承受土地、房屋權(quán)屬用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研、養(yǎng)老、救助的，免征契稅。
(3)承受荒山、荒地、荒灘土地使用權(quán)用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。
(4)婚姻關(guān)系存續(xù)期間夫妻之間變更土地、房屋權(quán)屬的，免征契稅。
(5)法定繼承人通過繼承承受土地、房屋權(quán)屬的，免征契稅。
(6)依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華代表機構(gòu)承受土地、房屋權(quán)屬的，免征契稅。
2.契稅優(yōu)惠稅率
個人購買住房 | 優(yōu)惠稅率 | |
家庭唯一住房 | ≤90㎡ | 1% |
＞90㎡ | 1.5% | |
家庭第二套改善性住房 | ≤90㎡ | 1% |
＞90㎡ | 2% | |
考點3：車船稅
(一)車船稅的納稅人
車船稅的納稅人是在我國境內(nèi)擁有車船的單位和個人，即車船的所有人或管理人。
(二)車船稅的稅率
(1)車船稅采用定額稅率，即對征稅的車船規(guī)定單位固定稅額。
(2)掛車年基準稅額按照貨車稅額的50%計算。
(3)拖拉機不征收車船稅。
(4)拖船、非機動駁船年基準稅額分別按照機動船舶稅額的50%計算。
(三)車船稅的計稅依據(jù)
計稅標準 | 稅目 |
輛 | 電（汽）車、摩托車 |
整備質(zhì)量 | 載貨汽車、掛車、專業(yè)作業(yè)車和輪式專用機械車 |
凈噸位 | 船舶 |
艇身長度 | 游艇 |
(四)車船稅的減免
(1)捕撈、養(yǎng)殖漁船免征車船稅。
(2)軍隊、武警專用的車船免征車船稅。
(3)警用車船免征車船稅。
(4)對新能源汽車按規(guī)定減免。
①對節(jié)能汽車，減半征收車船稅。
②對新能源車船，免征車船稅。
(5)懸掛應(yīng)急救援專用號牌的國家綜合性消防救援車輛和國家綜合性消防救援專用船舶。
(6)依照我國有關(guān)法律、我國締結(jié)或者參加的國際條約的規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機構(gòu)及其有關(guān)人員的車船。
(7)境內(nèi)單位和個人租入外國籍船舶的，不征收車船稅。
(8)境內(nèi)單位和個人將船舶出租到境外的，應(yīng)依法征收車船稅。
考點4：資源稅
(一)資源稅的納稅人和征稅范圍
1.納稅人
(1)在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域開發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個人，為資源稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定繳納資源稅。
(2)進口礦產(chǎn)品或鹽以及經(jīng)營已稅礦產(chǎn)品或鹽的單位和個人均不屬于資源稅納稅人。
2.征稅范圍
能源礦產(chǎn)、金屬礦產(chǎn)、非金屬礦產(chǎn)、水氣礦產(chǎn)和鹽。
(二)資源稅的稅率
現(xiàn)行資源稅實行固定比例稅率、幅度比例稅率和定額稅率。納稅人開采或者生產(chǎn)同一稅目下適用不同稅率應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量;未分別核算或者不能準確提供不同稅率應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量的，從高適用稅率。
(三)資源稅的計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算
1.從量定額征收方式
實行從量計征的，應(yīng)納稅額按照應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量乘以具體適用稅率計算。
應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×適用稅額
2.從價定率征收方式
實行從價計征的，應(yīng)納稅額按照應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額乘以具體適用稅率計算。
應(yīng)納稅額=銷售額×適用稅率
(1)應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額，按照納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價款確定，不包括增值稅稅款。
(2)計入銷售額中的相關(guān)運雜費用，凡取得增值稅發(fā)票或者其他合法有效憑據(jù)的，準予從銷售額中扣除。相關(guān)運雜費用是指應(yīng)稅產(chǎn)品從坑口或者洗選(加工)地到車站、碼頭或者購買方指定地點的運輸費用、建設(shè)基金以及隨運銷產(chǎn)生的裝卸、倉儲、港雜費用。
(3)納稅人申報的應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額明顯偏低且無正當(dāng)理由的，或者有自用應(yīng)稅產(chǎn)品行為而無銷售額的，主管稅務(wù)機關(guān)可以按下列方法和順序確定其應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額。
①按納稅人最近時期同類產(chǎn)品的平均銷售價格確定。
②按其他納稅人最近時期同類產(chǎn)品的平均銷售價格確定。
③按后續(xù)加工非應(yīng)稅產(chǎn)品銷售價格，減去后續(xù)加工環(huán)節(jié)的成本利潤后確定。
④按應(yīng)稅產(chǎn)品組成計稅價格確定。
組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)÷(1-資源稅稅率)
成本利潤率由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)確定。
⑤按其他合理方法確定。
3.特殊銷售行為
(1)納稅人自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)繳納資源稅的情形，包括納稅人以應(yīng)稅產(chǎn)品用于非貨幣性資產(chǎn)交換、捐贈、償債、贊助、集資、投資、廣告、樣品、職工福利、利潤分配或者連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品等。
(2)納稅人以自采原礦(經(jīng)過采礦過程采出后未進行選礦或者加工的礦石)直接銷售，或者自用于應(yīng)當(dāng)繳納資源稅情形的，按照原礦計征資源稅。
(四)資源稅的減免
免征 | （1）開采原油以及在油田范圍內(nèi)運輸原油過程中用于加熱的原油、天然氣 （2）煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣 （3）對青藏鐵路公司及其所屬單位運營期間自采自用的砂、石等材料免征資源稅 | |
減征 | 從低豐度油氣田開采的原油、天然氣 | 減征20%資源稅 |
（1）高含硫天然氣、三次采油和從深水油氣田開采的原油、天然氣 （2）從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品 （3）頁巖氣 | 減征30%資源稅 | |
稠油、高凝油 | 減征40%資源稅 | |
自2014年12月1日至2023年8月31日，對充填開采置換出來的煤炭 | 減征50%資源稅 | |
(五)資源稅的征收管理
(1)納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)日;自用應(yīng)稅產(chǎn)品的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為移送應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)日。
(2)納稅人應(yīng)當(dāng)在礦產(chǎn)品的開采地或者海鹽的生產(chǎn)地繳納資源稅。
(3)海上開采的原油和天然氣資源稅由海洋石油稅務(wù)管理機構(gòu)征收管理。
(4)資源稅按月或者按季申報繳納，應(yīng)當(dāng)自月度或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款;不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款。
(5)中外合作開采陸上、海上石油資源的企業(yè)依法繳納資源稅。
考點5：城鎮(zhèn)土地使用稅
(一)城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人和征稅范圍
1.納稅人
一般規(guī)定 | 在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人 |
具體規(guī)定 | （1）城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位或個人繳納 （2）土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實際使用人納稅 （3）土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別納稅 （4）承租集體所有建設(shè)用地的，由直接從集體經(jīng)濟組織承租土地的單位和個人納稅 |
2.征稅范圍
地下建筑是否單獨建造 | 情形 | 征稅面積 | 稅收優(yōu)惠 |
單獨建造的地下建筑用地 | 已取得地下土地使用權(quán)證的 | 按土地使用權(quán)證確認的土地面積計算應(yīng)征稅款 | 暫按應(yīng)征稅款的50%征收 |
未取得地下土地使用權(quán)證或地下土地使用權(quán)證上未標明土地面積的 | 按地下建筑垂直投影面積計算應(yīng)征稅款 | ||
在地上建筑物之下統(tǒng)一配建的地下建筑 | 不用重復(fù)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 | ||
(二)城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)
城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積(平方米)為計稅依據(jù)。納稅人實際占用的土地面積，以房產(chǎn)管理部門核發(fā)的土地使用證書上確認的土地面積為準;尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人據(jù)實申報土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證書以后再作調(diào)整。
(三)城鎮(zhèn)土地使用稅的減免
1.免稅基本規(guī)定
(1)國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的土地。
(2)由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地。
(3)宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地。
(4)市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地。
(5)直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地。
(6)經(jīng)批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5~10年。
2.特殊免稅規(guī)定
(1)非營利性醫(yī)療機構(gòu)、疾病控制機構(gòu)和婦幼保健機構(gòu)等衛(wèi)生機構(gòu)自用的土地。
(2)為社區(qū)提供養(yǎng)老、托育、家政等服務(wù)的機構(gòu)自有或其通過承租、無償使用等方式取得并用于提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)的土地。
(3)免稅單位無償使用納稅單位的土地。
3.其他減免稅優(yōu)惠的規(guī)定
(1)對企業(yè)廠區(qū)(包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū))以內(nèi)的綠化用地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅，廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
(2)“機場”用地。
機場道路 | ①場外道路用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅 ②場內(nèi)道路用地照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅 |
機場飛行區(qū) | 跑道、滑行道、停機坪、安全帶、夜航燈光區(qū)用地，場內(nèi)外通信導(dǎo)航設(shè)施用地，飛行區(qū)四周排水防洪設(shè)施用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅 |
機場工作區(qū) | 辦公、生產(chǎn)和維修用地及候機樓、停車場用地，生活區(qū)用地、綠化用地，照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅 |
(3)對個人出租住房，不區(qū)分用途，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
(4)凡是繳納了耕地占用稅的，從批準征收之日起滿1年時開始征收城鎮(zhèn)土地使用稅;征用非耕地因不需要繳納耕地占用稅，應(yīng)從批準征收之次月起征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
(5)房地產(chǎn)開發(fā)公司建造商品房的用地，除經(jīng)批準開發(fā)建設(shè)經(jīng)濟適用房的用地外，一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅。
考點6：耕地占用稅
(一)耕地占用稅的納稅人和應(yīng)納稅額的計算
1.納稅人
耕地占用稅的納稅人，是占用耕地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人。
2.計算公式
應(yīng)納稅額=實際占用的耕地面積(平方米)×適用定額稅率
(二)耕地占用稅的稅收優(yōu)惠
免征 | 軍事設(shè)施、學(xué)校、幼兒園、社會福利機構(gòu)、醫(yī)療機構(gòu)占用耕地,免征耕地占用稅 |
農(nóng)村烈士遺屬、因公犧牲軍人遺屬、殘疾軍人以及符合農(nóng)村最低生活保障條件的農(nóng)村居民，在規(guī)定用地標準以內(nèi)新建自用住宅，免征耕地占用稅 | |
減征 | 鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道、水利工程占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅 【記憶口訣】通往港口的航道有只落水鐵公雞 |
農(nóng)村居民在規(guī)定用地標準以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅；其中農(nóng)村居民經(jīng)批準搬遷，新建自用住宅占用耕地不超過原宅基地面積的部分，免征耕地占用稅 | |
退還 | 納稅人因建設(shè)項目施工或者地質(zhì)勘查臨時占用耕地，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納耕地占用稅納稅人在批準臨時占用耕地期滿之日起1年內(nèi)依法復(fù)墾，恢復(fù)種植條件的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅 |
(三)耕地占用稅的征收管理
(1)耕地占用稅由稅務(wù)機關(guān)負責(zé)征收。
(2)耕地占用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知的當(dāng)日。
(3)納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報繳納耕地占用稅。
(4)自然資源主管部門憑耕地占用稅完稅憑證或者免稅憑證和其他有關(guān)文件發(fā)放建設(shè)用地批準書。
考點7：土地增值稅
(一)土地增值稅的納稅人和征稅范圍
1.納稅人
土地增值稅的納稅人是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物(以下簡稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn))并取得收入的單位和個人。
2.征稅范圍的一般規(guī)定
土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物征收。
(1)土地增值稅只對“轉(zhuǎn)讓”國有土地使用權(quán)的行為征稅，對“出讓”國有土地使用權(quán)的行為不征稅。
(2)土地增值稅既對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的行為征稅，也對轉(zhuǎn)讓地上建筑物及其他附著物產(chǎn)權(quán)的行為征稅。
(3)土地增值稅只對“有償轉(zhuǎn)讓”的房地產(chǎn)征稅，對以“繼承、贈與”等方式無償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，不予征稅。
(4)以房地產(chǎn)進行投資聯(lián)營，一方以土地作價入股進行投資或者作為聯(lián)營條件，免征土地增值稅。其中，如果投資聯(lián)營的企業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)或者房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進行投資聯(lián)營的就不能暫免征土地增值稅。
(5)房地產(chǎn)的互換，由于發(fā)生了房產(chǎn)轉(zhuǎn)移，因此屬于土地增值稅的征稅范圍。但是對于個人之間互換自有居住用房的行為，經(jīng)過當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)審核，可以免征土地增值稅。
(6)合作建房，對于一方出地，另一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征土地增值稅;但建成后轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅。
(二)土地增值稅的計稅依據(jù)
轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)獲取的增值額=收入額-各項扣除項目金額
(三)土地增值稅的稅收優(yōu)惠
(1)納稅人建造普通標準住宅(高級公寓、別墅、度假村等不屬于普通標準住宅)出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅;增值額超過扣除項目金額20%的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計稅。
(2)對企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為公租房房源，且增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。
(3)因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅。
(4)因城市實施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，免征土地增值稅。
(5)自2008年11月1日起，對居民個人銷售住房免征土地增值稅。
（注：以上內(nèi)容源自斌哥老師知識點筆記）
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