外購(gòu)、委托加工已納消費(fèi)品的規(guī)定_2022中級(jí)經(jīng)濟(jì)師財(cái)稅備考知識(shí)點(diǎn)
成功的人之所以取得成功，并不是他的時(shí)間比我們多，而是他們懂得抓住寶貴的時(shí)間，一分鐘也不浪費(fèi)。2022年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試同學(xué)們準(zhǔn)備好了嗎？東奧教研團(tuán)隊(duì)為考生們總結(jié)了《財(cái)政稅收》的知識(shí)點(diǎn)，準(zhǔn)備參加《財(cái)稅》考試的同學(xué)們快快學(xué)起來(lái)吧。
【內(nèi)容導(dǎo)航】
外購(gòu)、委托加工已納消費(fèi)品的規(guī)定
【所屬章節(jié)】
第四章：貨物和勞務(wù)稅制度
【知識(shí)點(diǎn)】
外購(gòu)、委托加工已納消費(fèi)品的規(guī)定
1.應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的扣除項(xiàng)目
(1)以外購(gòu)或委托加工收回的已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙。
(2)以外購(gòu)或委托加工收回的已稅高檔化妝品為原料生產(chǎn)的高檔化妝品。
(3)以外購(gòu)或委托加工收回的已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石。
(4)以外購(gòu)或委托加工收回的已稅鞭炮、焰火為原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火。
(5)以外購(gòu)或委托加工收回的已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品。
(6)以外購(gòu)或委托加工收回的已稅潤(rùn)滑油為原料生產(chǎn)的潤(rùn)滑油。
(7)以外購(gòu)或委托加工收回的已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿。
(8)以外購(gòu)或委托加工收回的已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子。
(9)以外購(gòu)或委托加工收回的已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板。
(10)以外購(gòu)或委托加工收回的已稅汽油、柴油為原料連續(xù)生產(chǎn)的汽油、柴油。
【提示】
①單位和個(gè)人外購(gòu)潤(rùn)滑油大包裝經(jīng)簡(jiǎn)單加工改成小包裝或外購(gòu)潤(rùn)滑油不經(jīng)加工只貼商標(biāo)的行為，視同應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)行為，單位和個(gè)人發(fā)生的以上行為應(yīng)當(dāng)申報(bào)繳納消費(fèi)稅，準(zhǔn)予扣除外購(gòu)潤(rùn)滑油已納消費(fèi)稅稅款。
②外購(gòu)電池、涂料大包裝改成小包裝或者外購(gòu)電池、涂料不經(jīng)加工只貼商標(biāo)的行為，視同應(yīng)稅消費(fèi)稅品的生產(chǎn)行為。發(fā)生上述生產(chǎn)行為的單位和個(gè)人應(yīng)按規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅。
③自2015年6月1日起，納稅人將委托加工收回的白酒銷(xiāo)售給銷(xiāo)售單位，消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷(xiāo)售單位對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格(不含增值稅)70%以下，并無(wú)正當(dāng)理由的，應(yīng)該按照規(guī)定的核價(jià)辦法，核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格。
2.已納消費(fèi)稅扣除的計(jì)算
(1)計(jì)算公式
從商業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，符合抵扣條件的，準(zhǔn)予扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款。當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款的計(jì)算公式：
當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買(mǎi)價(jià)(或數(shù)量)×外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率(或稅額)
當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買(mǎi)價(jià)(或數(shù)量)=期初庫(kù)存的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買(mǎi)價(jià)(或數(shù)量)+當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品買(mǎi)價(jià)(或數(shù)量)-期末庫(kù)存的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買(mǎi)價(jià)(或數(shù)量)
(2)扣除憑證
外購(gòu)、進(jìn)口和委托加工收回的汽油、柴油、石腦油、燃料油、潤(rùn)滑油用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅成品油的，應(yīng)憑通過(guò)增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)確認(rèn)的成品油專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書(shū)，以及稅收繳款書(shū)(代扣代收專用)，按規(guī)定計(jì)算扣除已納消費(fèi)稅稅款，其他憑證不得作為消費(fèi)稅扣除憑證。
（以上內(nèi)容源自斌哥老師講義）
一個(gè)人的經(jīng)驗(yàn)是要在刻苦中得到的，也只有在歲月的磨煉中才能夠使它成熟。備考2022年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師可以參考中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試真題，勤做練習(xí)，腳踏實(shí)地方可有質(zhì)的突破。
（以上內(nèi)容源自東奧教研團(tuán)隊(duì)，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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