2018中級經(jīng)濟師《財政稅收》預習考點：跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅征收管理
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【內(nèi)容導航】
跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅征收管理
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于中級經(jīng)濟師《財政稅收》科目第五章所得稅制度
【知識點】跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅征收管理
1. 征管辦法
居民企業(yè)在中國境內(nèi)跨地區(qū)(指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市，下同)設立不具有法人資格分支機構(gòu)的，該居民企業(yè)為跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)(以下簡稱匯總納稅企業(yè))，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅，實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調(diào)庫”的企業(yè)所得稅征收管理辦法。
2. 稅款分攤
(1)分攤單位
總機構(gòu)和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級分支機構(gòu)就地分攤繳納企業(yè)所得稅。
(2)分攤方法
匯總計算的企業(yè)所得稅，包括預繳稅款和匯算清繳應繳應退稅款，50%由總機構(gòu)分攤繳納，50%在各二級分支機構(gòu)間分攤，各二級分支機構(gòu)根據(jù)分攤稅款就地辦理繳庫或退庫。
(3)分攤公式
1)總機構(gòu)按以下公式計算分攤稅款：
總機構(gòu)分攤稅款=匯總納稅企業(yè)當期應納所得稅額×50%
2)二級分支機構(gòu)按以下公式計算分攤稅款：
所有分支機構(gòu)分攤稅款總額=匯總納稅企業(yè)當期應納所得稅額×50%
某二級分支機構(gòu)分攤稅款=所有二級分支機構(gòu)分攤稅款總額×該二級分支機構(gòu)分攤比例
3)總機構(gòu)應按照上年度二級分支機構(gòu)的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個因素計算各分支機構(gòu)分攤所得稅款的比例;三因素的權重依次為0.35、0.35、0.30。
計算公式如下：
某二級分支機構(gòu)分攤比例=(該二級分支機構(gòu)營業(yè)收入/各二級分支機構(gòu)營業(yè)收入之和)×0.35+(該二級分支機構(gòu)職工薪酬/各二級分支機構(gòu)職工薪酬之和)×0.35+(該二級分支機構(gòu)資產(chǎn)總額/各二級分支機構(gòu)資產(chǎn)總額之和)×0.30
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