為審計客戶提供非鑒證服務_24年注會審計主觀題專練

來源：東奧會計在線責編：劉碩2024-08-19 17:58:32

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注冊會計師《審計》的第二十三章內容主要介紹了職業(yè)道德守則中審計業(yè)務對獨立性的要求，考試時主要以簡答題的形式進行考核。2023年考核了簡答題。近幾年平均分值6分左右。

為審計客戶提供非鑒證服務

【簡答題1】

上市公司甲公司（金融類企業(yè)）是 ABC 會計師事務所的常年審計客戶。XYZ 公司和 ABC 會計師事務所處于同一網(wǎng)絡。審計項目組在甲公司 2023 年度財務報表審計中遇到下列事項：

（1）2023 年 12 月，甲公司的重要子公司乙公司聘請項目合伙人 A 注冊會計師對其2023 年度財務報表具有重大影響的融資安排提供建議，A 注冊會計師對乙公司相關會計處理的適當性存有疑問，正在協(xié)商。乙公司不是 ABC 會計師事務所的審計客戶。

（2）丙公司是甲公司的重要子公司，丙公司內審部聘請 XYZ 公司對與丙公司預期信用損失相關的內部控制進行評價，并提出整改建議。

（3）丁公司是甲公司的重要子公司。2023 年 12 月，丁公司聘請 XYZ 公司為其編制 2023 年度財務報表。丁公司不是 ABC 會計師事務所的審計客戶。

（4）甲公司聘請 XYZ 公司提供投融資系統(tǒng)的設計和實施服務，該系統(tǒng)包括客戶分類、定價模型、價值核算等功能。

（5）甲公司聘請 XYZ 公司提供行政事務性的服務，包括文字處理、編制行政或法定表格供甲公司管理層審批、按照甲公司管理層的指示將相關表格提交給各級監(jiān)管機構等。

（6）甲公司計劃于 2023 年 5 月處置一組金額重大的不良貸款，聘請 XYZ 公司對該組不良貸款 2022 年末的價值進行了評估，甲公司參考 XYZ 公司建議的價值區(qū)間計提了減值準備并確定了處置底價。

要求：針對上述第（1）至（6）項，逐項指出是否可能存在違反《中國注冊會計師職業(yè)道德守則（2020）》有關獨立性規(guī)定的情況（不考慮過渡期安排），并簡要說明理由。

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【正確答案】

事項序號	是否違反（違反/不違反）	理由
（1）	違反	A 注冊會計師向審計客戶的重要子公司提供的融資安排建議的結果將對被審計財務報表產(chǎn)生重大影響，且對相關會計處理的適當性存有疑問，將因自我評價或過度推介對獨立性產(chǎn)生不利影響
（2）	違反	ABC 會計師事務所的網(wǎng)絡所向公眾利益實體的審計客戶的重要子公司提供財務會計系統(tǒng)相關的內部審計服務，將因自我評價對獨立性產(chǎn)生不利影響
（3）	違反	ABC 會計師事務所的網(wǎng)絡所向公眾利益實體的審計客戶的重要子公司提供編制財務報表的會計和記賬服務，將因自我評價對獨立性產(chǎn)生不利影響
（4）	違反	ABC 會計師事務所的網(wǎng)絡所向公眾利益實體的審計客戶提供構成財務報告內部控制的重要組成部分的信息技術系統(tǒng)服務，將因自我評價對獨立性產(chǎn)生不利影響
（5）	不違反	ABC 會計師事務所的網(wǎng)絡所向審計客戶提供的行政事務性服務，不會對獨立性產(chǎn)生不利影響
（6）	違反	ABC 會計師事務所的網(wǎng)絡所XYZ公司提供的評估服務的結果對財務報表具有重大影響，將因自我評價或過度推介對獨立性產(chǎn)生不利影響