轉讓定價稅務管理_24年注會稅法主觀題專練
在注冊會計師考試中，轉讓定價稅務管理這個知識點也會考察主觀題，所以這個知識點要重點掌握，接下來我們看一下轉讓定價稅務管理這個知識點的主觀題是怎樣考察的，我們一起來練習吧。
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轉讓定價稅務管理
【計算問答題】
A國甲公司為未在我國境內設立機構場所的非居民企業(yè)，2023年發(fā)生的與我國境內相關的部分業(yè)務如下：
（1）1月20日，向我國境內乙公司投資2000萬元，持有乙公司20%的股權。同時乙公司的生產經營活動必須由甲公司提供非專利技術才能正常進行。
（2）6月1日，接受我國境內丙公司委托，為其研發(fā)一項新產品，收取研發(fā)費2000萬元。
（3）9月20日，出租一棟寫字樓供乙公司在A國作為辦事處使用，取得租金收入100萬元，該筆租金由乙公司位于我國的總部負擔。
（其他相關資料：甲公司在中國境內無常設機構，不考慮稅收協定因素）
要求：根據上述資料，按照下列序號回答問題。
（1）判斷甲公司和乙公司是否構成關聯關系并說明理由。
（2）說明丙公司委托境外研發(fā)費如何稅前扣除。
（3）判斷業(yè)務（3）乙公司是否應代扣代繳增值稅，并說明理由；如需要，計算稅額。
（4）判斷業(yè)務（3）乙公司是否應代扣代繳的企業(yè)所得稅，并說明理由；如需要，計算稅額。
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【正確答案】
（1）甲公司和乙公司構成關聯關系。
理由：雙方存在持股關系或者同為第三方持股，雖持股比例未達到25%，但一方的生產經營活動必須由另一方提供專利權、非專利技術、商標權、著作權等特許權才能正常進行的，即構成關聯關系。
（2）①按照實際發(fā)生額據實扣除。
②委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用，不超過境內符合條件的研發(fā)費用2/3的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前加計扣除。
（3）不應代扣代繳增值稅。
理由：所租賃的不動產在境外，不屬于在境內銷售服務，不負有我國的增值稅納稅義務，乙公司無須代扣代繳增值稅。
（4）應代扣代繳企業(yè)所得稅。
理由：利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構、場所所在地確定所得來源地，非居民企業(yè)來源于境內的租金所得，由乙公司代扣代繳企業(yè)所得稅。
乙公司應代扣代繳的企業(yè)所得稅=100×10%=10（萬元）。
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