對于CPA考生來說，近三年考試題是最具參考價值的，希望每一位考生都能夠?qū)v年試題合理利用起來。以下是CPA稅法第五章歷年試題盤點，個人所得稅是大稅種，也是CPA稅法考試的重點，快來做題吧！

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1.中國公民張某為某事業(yè)單位的職員，2020年10月初辦理了提前退休手續(xù)，取得一次性補貼收入360000元，張某辦理提前退休手續(xù)時還有3年到法定退休年齡。張某應(yīng)就其一次性補貼收入繳納個人所得稅（　?。┰?/span>

A.10800   B.10440   C.28440   D.57480

【答案】B

【解析】提前退休取得的一次性補貼收入應(yīng)納稅額=[（一次性補貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實際年度數(shù)-費用扣除標準）×適用稅率-速算扣除數(shù)]×辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實際年度數(shù)=[（360000÷3-60000）×10%-2520]×3=10440（元）。

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2.某高校教師2020年8月所取得的下列收入中，應(yīng)計算繳納個人所得稅的是（　?。?/span>

A.國債利息收入　

B.任職高校發(fā)放的誤餐補助　

C.為某企業(yè)開設(shè)講座取得的酬金　

D.任職高校為其繳付的住房公積金　

【答案】C

【解析】選項A：國債利息收入免征個人所得稅。選項B：下列各項中不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不予征稅：（1）獨生子女補貼；（2）執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼；（3）托兒補助費；（4）差旅費津貼、誤餐補助；（5）外國來華留學生，領(lǐng)取的生活津貼費、獎學金。選項C：按照勞務(wù)報酬所得計算繳納個人所得稅。選項D：企業(yè)和個人按照規(guī)定比例提取并繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險金，允許在個人應(yīng)納稅所得額中扣除，不計入個人當期的工資、薪金收入，免予征收個人所得稅。

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3.個人取得的下列所得中，免予征收個人所得稅的是（　?。?。

A.企業(yè)職工李某領(lǐng)取原提存的住房公積金　

B.王某在單位任職表現(xiàn)突出獲得5萬元總裁特別獎金　

C.徐某因持有某上市公司股票取得該上市公司年度分紅　

D.退休教授張某受聘任另一高校兼職教授每月取得6000元工資

【答案】A

【解析】選項A：個人領(lǐng)取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金時，免予征收個人所得稅。選項BD：應(yīng)照章征收個人所得稅。選項C：自2015年9月8日起，個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以內(nèi)（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額；持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個人所得稅?！?/p>

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4.某個體工商戶2020年向員工實際發(fā)放工資300 000元，該個體工商戶在計算繳納個人所得稅時，可扣除員工的職工福利費限額是（　  ）。

A.6000元   B.7500元   C.24000元   D.42000元

【答案】D

【解析】A.300 000×2%=6 000（元）B.300 000×2.5%=7 500（元）C.300 000×8%=24 000（元）D.300 000×14%=42000元（元） 

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5.居民個人李某2020年12月通過深港通購買了境內(nèi)某公司在香港聯(lián)交所上市的H股股票。2021年3月，該公司向李某分配上年度H股股息2 000元。該公司對此筆股息應(yīng)代扣代繳的個人所得稅為（　  ）。

A.0元   B.200元   C.400元  D.900元

【答案】C

【解析】A.2 000×0=0（元）B.2 000×10%=200（元）C.2 000×20%=400（元）D.2 000×45%=900（元）

1.某外籍個人受某外國公司委派于2020年8月開始赴中國擔任其駐華代表處首席代表，截止2020年12月31日未離開中國。該外籍個人2020年取得的下列所得中，屬于來源于中國境內(nèi)所得的有（　?。?。

A.9月出席境內(nèi)某經(jīng)濟論壇做主題發(fā)言取得的收入

B.因在中國任職而取得的由境外總公司發(fā)放的工資收入

C.10月將其擁有的境外房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給中國一公司作為駐該國常設(shè)機構(gòu)取得的轉(zhuǎn)讓收入

D.11月將其擁有的專利技術(shù)許可一境外公司在大陸的分支機構(gòu)使用取得的收入

【答案】ABD

【解析】選項AB：因任職、受雇、履約等而在中國境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得，不論支付地點是否在中國境內(nèi)，均為來源于中國境內(nèi)的所得；選項C：轉(zhuǎn)讓境外的不動產(chǎn)取得的所得，不屬于來源于中國境內(nèi)的所得；選項D：許可各種特許權(quán)在中國境內(nèi)使用而取得的所得，不論支付地點是否在中國境內(nèi)，均為來源于中國境內(nèi)的所得。

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2.某國有企業(yè)職工王某，在企業(yè)改制為股份制企業(yè)過程中以23000元的成本取得了價值30000元擁有所有權(quán)的量化股份。3個月后，獲得了企業(yè)分配的股息3000元。此后，王某以40000元的價格將股份轉(zhuǎn)讓。假如不考慮轉(zhuǎn)讓過程中的稅費，以下有關(guān)王某個人所得稅計征的表述中，正確的有（　?。?。

A.王某取得量化股份時暫緩計征個人所得稅

B.對王某取得的3000元股息，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”計征個人所得稅

C.對王某轉(zhuǎn)讓量化股份取得的收入應(yīng)以17000元為計稅依據(jù)，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計征個人所得稅

D.對王某取得的量化股份價值與支付成本的差額7000元，應(yīng)在取得當月與當月工資薪金合并，按“工資、薪金所得”計征個人所得稅

【答案】ABC

【解析】選項AD：對職工個人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩征收個人所得稅；選項B：對職工個人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利所得按“利息、股息、紅利”項目征收個人所得稅；選項C：待個人將股份轉(zhuǎn)讓時，就其轉(zhuǎn)讓收入額，減除個人取得該股份時實際支付的費用支出和合理轉(zhuǎn)讓費用后的余額，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計征個人所得稅，所以個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)時，應(yīng)繳納個人所得稅的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=40000-23000=17000（元）。

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3.對居民個人取得的下列收入或獎勵，應(yīng)按照“勞務(wù)報酬所得”項目預扣預繳個人所得稅的有（　　）。

A.雇員兼任本公司董事取得董事費收入

B.證券經(jīng)紀人取得傭金收入

C.非雇員獲得免費旅游業(yè)績獎勵

D.退休人員再任職取得收入

【答案】BC

【解析】選項AD：應(yīng)按照“工資、薪金所得”項目預扣預繳個人所得稅。

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4.下列關(guān)于個體工商戶公益捐贈支出稅前扣除的表述中，符合個人所得稅法規(guī)定的有（　?。?。

A.可自行選擇按30%標準扣除和全額扣除的公益捐贈支出的扣除次序

B.發(fā)生的公益捐贈支出在其經(jīng)營所得中扣除

C.應(yīng)妥善留存捐贈相關(guān)票據(jù)至少5年

D.只能選擇其對年度經(jīng)營所得匯算清繳時扣除

【答案】ABC

【解析】選項D：在經(jīng)營所得中扣除公益捐贈支出的，可以選擇在預繳稅款時扣除，也可以選擇在匯算清繳時扣除。

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5.對居民個人取得的下列所得，應(yīng)按照“工資、薪金所得”項目計算繳納個人所得稅的有（　 ）。

A.個人辦理提前退休取得一次性補貼收入

B.個人股東從被投資企業(yè)無償取得車輛所有權(quán)

C.已辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)的個人從原任職單位取得收入

D.以單車承包方式運營的出租車駕駛員取得客貨營運收入

【答案】ACD

【解析】無

以上就是2022年CPA稅法第五章歷年試題，希望大家能夠認真練習。2022年注會考試時間是8月26-28日，努力終會有收獲，預?？忌樌P(guān)！

注：以上習題選自王穎老師《稅法》授課講義

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